中华人民共和国与国际复兴开发银行贷款协定（山东公路项目）

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财政部 国家税务总局


财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知

2000.09.19
财税字【2000】第91号

内容 各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)、地方税务局：

　　为了认真贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国

发2000[16]号，以下简称通知)精神，切实做好个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得

税征管工作，财政部、国家税务总局制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人

所得税的规定》(以下简称规定)，现印发你们，并就有关事项通知如下：

　　一、各级领导要高度重视，确保政策调整和征收工作顺利进行。国务院通知对个人独资

企业和合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税，是我国鼓励个

人投资、公平税负和完善所得税制度的一次重大政策调整，既为个人独资企业和合伙企业的

发展创造了条件，有利于国民经济持续、稳定、健康地发展，又是规范所得税制度的一项重

要措施，有利于进一步加强所得税的征收管理。因此，各级税务机关的领导要予高度重视、

精心组织，切实做好贯彻落实国务院通知精神的各项工作，掌握这项政策调整给征管和收入

带来变化的有关情况，及时研究解决其中产生的有关问题，确保政策到位、征管到位。

　　二、做好政策调整的宣传解释工作。调整个人独资企业和合伙企业及其投资者的所得税

政策，涉及面广，政策性强，社会关注程度高，因此，应认真作好宣传解释工作。从事所得

税工作的人员要首先学习和理解国务院通知的精神和意义，领会规定的内容，在此基础上，

向广大个人投资者广泛宣传国务院通知对支持和鼓励个人投资办企业的重要意义、所得税政

策调整的具体规定和征收管理的具体办法，为贯彻落实国务院通知精神、做好征收管理各项

工作打下良好基础。

　　三、准确掌握个人投资者情况和税源状况。各主管税务机关要及时与工商管理部门联系，

尽快摸清现有独资、合伙性质的企业及其投资者的基本情况，建立经常联系渠道，随时掌握

个人独资企业和合伙企业的登记情况；要对已成立的个人独资企业和合伙企业限定时间办理

变更税务登记；做好内部的管理衔接工作，建立个人投资者档案，对查帐征收、核定征收、

税源大户和一般户的个人投资者，要区分情况分类管理；对实行核定征收所得税的个人独资

企业和合伙企业，改征个人所得税后，原则上应保持原所得税定额水平。

　　四、做好所得税优惠的衔接工作。个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税后，原

有按照企业所得税有关规定享受的税收优惠、尚未执行到期的，可在2000年12月31日前

继续执行。从2001年1月1日起，停止执行企业所得税优惠政策，统一按照个人所得税法

的有关规定执行。

　　五、做好2000年年终的个人所得税汇算清缴工作。2000年年度终了后投资者进行个人

所得税汇算清缴时，个人独资企业和合伙企业2000年已预缴的企业所得税税款可以抵扣投

资者应缴纳的个人所得税税额。汇算清缴需要退税的，先退预缴的企业所得税，不足部分再

退预缴的个人所得税。

　　附件：1、关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定

　　2、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表（略）

　　3、合伙企业投资者个人所得税汇总申报表（略）

　　4、《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》填报说明（略）

　　5、《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》填报说明（略）

附件1：

关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定

　　第一条　为了贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》

精神，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管

理法》及其实施细则的有关规定，特制定本规定。

　　第二条　本规定所称个人独资企业和合伙企业是指：

　　(一)依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成

立的个人独资企业、合伙企业；

　　(二)依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业；

　　(三)依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所；

　　(四)经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独

资、个人合伙性质的机构或组织。

　　第三条　个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人

(以下简称投资者)。

　　第四条　个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、

费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商

户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

　　前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收

入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让

收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

　　第五条　个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资

者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协

议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所

得额。

　　前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利

润)。

　　第六条　凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法

(试行)》(国税发[1997]43号)的规定确定。但下列项目的扣除依照本办法的规定执行：

　　(一)投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工

资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。投资者的工资不得在税前扣除。

　　(二)企业从业人员的工资支出按标准在税前扣除，具体标准由各省、自治区、直辖市地

方税务局参照企业所得税计税工资标准确定。

　　(三)投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费

用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的

生活费用，不允许在税前扣除。

　　(四)企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机

关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比

例。

　　(五)企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2

％、14％、1.5％的标准内据实扣除。

　　(六)企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入2％的部

分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。

　　(七)企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费，在以下规定比

例范围内，可据实扣除：全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营

业)收入净额的5‰；全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。

　　(八)企业计提的各种准备金不得扣除。

　　第七条　有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：

　　(一)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；

　　(二)企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以

查账的；

　　(三)纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，

逾期仍不申报的。

　　第八条　第七条所说核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理

的征收方式。

　　 第九条　实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：

　　应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

　　应纳税所得额＝收入总额×应税所得率或———＝成本费用支出额÷(1-应税所得率)×

应税所得率

　　应税所得率应按下表规定的标准执行：

　　应税所得率表

┌────────────┬─────────┐
│　　行业　　　　　　　　│　　应税所得率(％)│
├────────────┼─────────┤
│　工业、交通运输业、商业│　　5—20　　　　 │
├────────────┼─────────┤
│　　建筑业、房地产开发业│　　7—20　　　　 │
├────────────┼─────────┤
│　　饮食服务业　　　　　│　　7—25　　　　 │
├────────────┼─────────┤
│　　娱乐业　　　　　　　│　　20—40　　　　│
├────────────┼─────────┤
│　　其他行业　　　　　　│　　10—30　　　　│
└────────────┴─────────┘

　　企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应

税所得率。

　　第十条　实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。

　　第十一条　企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取

或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款一费用，—而减少

其应纳税所得额的，主管税务机关有权进行合理调整。

　　前款所称关联企业，其认定条件及税务机关调整其价款、费用的方法，按照《中华人民

共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定执行。

　　第十二条　投资者兴办两个或两个以上企业的(包括参与兴办，下同)，年度终了时，应

汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳应纳税款。

　　第十三条　投资者兴办两个或两个以上企业的，根据本规定第六条第一款规定准予知除

的个人费用，由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。

　　第十四条　企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所

得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

　　投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。

　　第十五条　投资者来源于中国境外的生产经营所得，已在境外缴纳所得税的，可以按照

个人所得税法的有关规定计算扣除已在境外缴纳的所得税。

　　第十六条　企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有

关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。

　　前款所称清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费

用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分。

　　第十七条　投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在

每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

　　 第十八条　企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起

60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。

　　第十九条　企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的

实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

　　第二十条　投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。投

资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关

申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。

　　投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预

缴税款。年度终了后办理汇算清缴时，区别不同情况分别处理：

　　(一)投资者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主

管税务机关办理年度纳税申报，并依所有企业的经营所得总额确定适用税率，以本企业的经

营所得为基础，计算应缴税款，办理汇算清缴；

　　(二)投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳

税，办理汇算清缴，但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与

兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。

5年后需要变更的，须经原主管税务机关批准。

　　第二十一条　投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合

伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送会计报表。

　　年度终了后30日内，投资者应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者

个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。

　　投资者兴办两个或两个以上企业的，向企业实际经营管理所在地主管税务机关办理年度

纳税申报时，应附注从其他企业取得的年度应纳税所得额；其中含有合伙企业的，应报送汇

总从所有企业取得的所得情况的《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》，同时附送所有

企业的年度会计决算报表和当年度已缴个人所得税纳税凭证。

　　第二十二条　投资者的个人所得税征收管理工作由地方税务局负责。

　　第二十三条　投资者的个人所得税征收管理的其他事项，依照《中华人民共和国税收征

收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定执行。

　　第二十四条　本规定由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市地方税务局可以

根据本规定规定的原则，结合本地实际，制定具体实施办法。

　　第二十五条　本规定从2000年1月1日起执行。

中国证券监督管理委员会


中国证监会关于发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》第7号、第8号的通知
中国证监会



各上市商业银行、证券公司及有关会计师事务所：
为进一步提高公开发行股票商业银行、证券公司年度报告的编制与披露质量，保护投资者的合法权益，我们制定了《公开发行证券公司信息披露编报规则第7号－商业银行年度报告内容与格式特别规定》和《公开发行证券公司信息披露编报规则第8号－证券公司年度报告内容与格式特
别规定》，现予发布，请遵照执行。

公开发行证券公司信息披露编报规则第7号 商业银行年度报告内容与格式特别规定
第一条 为规范公开发行股票商业银行（以下简称商业银行）的信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等法律法规，制定本规定。
第二条 商业银行编制年度报告时，除应遵循中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）有关年度报告内容与格式的一般规定外，还应遵循本规定的要求。其中的财务报表附注部分还应遵循《公开发行证券公司信息披露编报规则第2号－商业银行财务报表附注特别规定》的要求
。
第三条 商业银行应披露截至报告期末前三年年末如下财务数据：总负债、存款总额、长期存款及同业拆入总额、贷款总额、各类贷款余额。
商业银行应披露截至报告期末前三年年末及按月平均计算的下述年均财务指标：资本充足率、贷款质量比例、存贷款比例、短期资产流动性比例、拆借资金比例、中长期贷款比例、国际商业借款比例、利息回收率。
上述有关财务数据、财务指标1999年以前（含1999年）的可按对贷款执行“一逾两呆”分类方法计算，2000年的应按对贷款执行“五级”分类方法计算。商业银行应说明对有关财务数据、财务指标前后期所采用的不同计算口径。
第四条 商业银行董事会应在其报告中披露如下事项：
（一）所属分行各自的名称、地点、职员数和资产规模以及支行、储蓄所数量及地区分布等基本情况；
（二）年末贷款的“五级”分类情况，各级贷款呆帐准备金的计提比例；
（三）年末列前十名的客户贷款额占贷款总额的比例；
（四）年末占贷款总额比例超过20％（含20％）的贴息贷款的金额及其重要构成；
（五）重组贷款的年末余额及其中逾期部分金额；
（六）本年主要贷款类别按月度计算的年均余额及年均贷款利率；
（七）年末所持金额重大的政府债券的有关情况，包括面值、利率、到期日；
（八）本年应收利息与其他应收款坏帐准备的提取情况；
（九）本年主要存款类别按月度计算的年均余额及年均存款利率；
（十）不良资产的年末余额，本年为解决不良资产已采取及拟采取的措施；
（十一）年末存在逾期未偿付债务的，对其金额、利率、存款人或拆入人、未按期偿付原因以及预计还款期等所作的说明；
（十二）可能对其财务状况与经营成果造成重大影响的表外项目的年末余额及其重要情况；
（十三）前一报告期末所披露风险因素本年内给商业银行造成的损失，以及本年末所存在的可能对其造成重大影响的各种风险因素及相应对策。这些风险因素包括信贷风险、流动性风险、汇率风险、市场利率风险、技术风险、政策风险等。对风险因素能够作出定量分析的，应进行定量
分析；不能作出定量分析的，应进行定性描述。
以上各项以及呆帐、坏帐核销政策及程序与前一报告期相比发生重大变化的，商业银行董事会应予以说明，并解释其原因。
第五条 商业银行应聘请有商业银行审计经验的、具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所，按中国独立审计准则对其依据中国会计和信息披露准则和制度编制的法定财务报告进行审计。此外，应增加审计内容，聘请获中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所，按国际
通行的审计准则，对其按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行审计。
增加审计时需关注的内容包括：损失准备的提取及不良资产的处置情况；重大表外项目及其对财务状况和经营成果的影响；不同经营业务及经营区域的资产质量、获利能力和经营风险；法定财务报告与补充财务报告之间的主要差异。
年度报告正文中的财务资料应与法定财务报告一致，补充财务报告应作为年度报告的附录披露。
第六条 商业银行应对内部控制制度的完整性、合理性与有效性作出说明。
商业银行还应委托所聘请的会计师事务所对其内部控制制度，尤其是风险管理系统的完整性、合理性与有效性进行评价，提出改进建议，并出具评价报告。评价报告随年度报告一并报送中国证监会和证券交易所。
所聘请的会计师事务所指出以上三性存在严重缺陷的，商业银行董事会应对此予以说明，监事会应就董事会所作的说明明确表示意见，并分别予以披露。
第七条 商业银行编制年度报告摘要时，应包括上述第三条－第五条的主要内容。对其中的财务指标，可不必列出计算公式。法定财务报告与补充财务报告之间存在重大差异的，应在摘要中予以说明。
第八条 本规定由中国证监会负责解释。
第九条 本规定自发布之日起施行。

公开发行证券公司信息披露编报规则第8号 证券公司年度报告内容与格式特别规定
第一条 为规范公开发行股票证券公司（以下简称证券公司）的信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等法律法规，制定本规定。
第二条 证券公司编制年度报告时，除应遵循中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）有关年度报告内容与格式的一般规定外，还应遵循本规定的要求。其中的财务报表附注部分还应遵循《公开发行证券公司信息披露编报规则第6号－证券公司财务报表附注特别规定》的要求
。
第三条 证券公司应披露截至报告期末前三年年末或年度如下财务数据与财务指标：流动资产、代买卖证券款、受托资金、流动负债、净资本、营业收入、手续费收入、自营证券差价收入、证券发行收入、营业支出、净资产负债率等。
第四条 证券公司董事会应在其报告中披露如下事项：
（一）证券经纪业务情况，包括：
1、按证券种类（如股票、基金、国债、企业债券和其他证券等）和交易场所披露代理买卖证券的金额、市场份额。
2、按债券的种类（如国债、企业债券等）披露报告期内代理的已兑付债券金额。
3、披露报告期内代理保管证券的增减变动情况，并注明有无将代保管证券抵押、回购或卖空情况。
（二）按全额承购包销、余额承购包销和代销等承销方式分别披露报告期内承销的次数、承销金额和相应的承销收入。
（三）按自营证券种类披露本期与上期按月计算的自营证券年均余额、自营证券差价收入和自营证券收益率。
（四）披露本期与上期有关资产管理业务的平均受托管理资金、受托资金总体损益和平均受托资产管理收益率。
（五）其他业务利润较大的，分别按业务类别披露本期与上期的收入和支出情况。
（六）前一报告期末所披露风险因素本年内给证券公司造成的损失，以及本年末所存在的可能对其造成重大影响的各种风险因素及相应对策。这些风险因素包括营运风险、管理风险、市场风险、财务风险、电子技术风险、法律法规风险等。对风险因素能够作出定量分析的，应进行定量
分析；不能作出定量分析的，应进行定性描述。
（七）资产负债表日后的非调整事项，包括所投资金融品种或金融工具等价格的异常波动、对一项金融资产的大额投资、公司股票和债券的发行、外汇汇率的较大变动、自然灾害、重大证券交易等等。应详细披露这些非调整事项的内容以及其对财务状况和经营成果的影响；如无法作出
估计，应说明原因。
第五条 证券公司应聘请具有证券公司审计经验的、具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所，按中国独立审计准则对其依据中国会计和信息披露准则和制度编制的法定财务报告进行审计。此外，应增加审计内容，聘请获中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所，按国
际通行的审计准则，对其按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行审计。
增加审计时需关注的内容包括：损失准备的提取及不良资产的处置情况；重大表外项目及其对财务状况和经营成果的影响；不同经营业务及经营区域的资产质量、获利能力和经营风险；法定财务报告与补充财务报告之间的主要差异。
年度报告正文中的财务资料应与法定财务报告一致，补充财务报告应作为年度报告的附录披露。
第六条 证券公司应对内部控制制度的完整性、合理性和有效性作出说明。
证券公司还应委托所聘请的会计师事务所对其内部控制制度，尤其是风险管理系统的完整性、合理性和有效性进行评价，提出改进建议，并出具评价报告。评价报告随年度报告一并报送中国证监会和证券交易所。
所聘请的会计师事务所指出以上三性存在缺陷的，证券公司董事会应对此予以说明，监事会应就董事会所作的说明明确表示意见，并分别予以公开披露。
第七条 证券公司编制年度报告摘要时，应包括上述第三条至第六条的主要内容。对其中的财务指标，可不必列出计算公式。法定财务报告与补充财务报告之间存在重大差异的，应在摘要中予以说明。
第八条 本规定由中国证监会负责解释。
第九条 本规定自发布之日起施行。



2000年12月21日