化工部机关事业单位财务管理办法（试行）
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化工部机关事业单位财务管理办法（试行）
化学工业部
化工部机关事业单位财务管理办法（试行）
化学工业部
第一章 总则
第一条 为规范部机关、事业行政单位财务管理，理顺部机关与部直属事业行政单位及其附属企事业单位的财务关系，促进建立完善的财务管理机制，提高资金使用效益，根据《事业单位财务规则》（<96>财政部令第8号）等国家有关法规，结合部机关、事业行政单位实际情况，制
定本办法。
第二条 本办法适用于部机关、机关服务局等独立核算的机关司局、与部有经费、事业费领报关系的教育、科研、工交事业单位。
第三条 部财务司是全面管理机关行政和教育、科研、工交事业等单位财务工作的职能部门，在业务上直接领导部机关、直属事业行政单位财务工作。
部机关服务局是部直接领导下独立经济核算的国有事业单位，局财务部门具体负责本局及其所属单位财务管理工作，按照本单位事业编制人数向部领取定额补贴和按提供的后勤服务项目结算后勤服务费。
部直属教育、科研、工交事业等事业行政单位。业务在财务司直接领导下，上报单位预算（财务收支计划）、决算和办理行政事业费缴拨等财务工作。
部机关服务局、直属事业行政单位附属企事业单位的财务管理，在各单位财务部门直接领导下开展财务管理工作。
第四条 适用本办法的部机关、事业行政单位应按照国家有关规定和事业单位有关行业财务制度以及本办法的要求，结合本单位实际情况，按照“统一领导，分级管理”的原则，制定具体的单位内部财务管理实施办法，报财务司备案。部机关、事业行政单位附属的企业单位，应按照企
业单位的性质，根据国家同行业财务管理制度，制定基层单位财务管理办法，报上级单位审批和财务司备案。
第五条 各单位应牢固树立经济核算观念，通过资金的领拨、筹集和运用，对单位经济活动进行综合管理。严格按照统筹安排、保证重点、厉行节约、合理使用的原则，编制单位预算。管好各项资金，不断提高资金使用效益；建立健全内部规章制度，提高财务管理水平；严格将各项收
支全部纳入财务计划管理，认真执行国家财经制度，如实反映财务状况；开展财务检查与监督，确保国有资产安全完整；进行财务分析，参与单位经济决策，促进事业发展。
第二章 部机关后勤经费预算管理
第六条 部机关后勤经费由部财务司核拨给机关服务局的定额补贴、机关服务局为部机关提供后勤服务而收取的费用等组成。
第七条 机关后勤经费管理方式由原非经济核算方式改为以成本消耗为补偿依据，按服务项目和服务质量计费的经济核算方式。
第八条 机关后勤经费管理形式采用总体承包。由化工部与机关服务局签订后勤服务承包协议，将国家拨入的定额补贴和后勤预算拨款，全部包干给机关服务局。国家后勤经费拨款不足时，由部根据财力的可能，给予一定的补贴，与国家经费拨款“捆在一起”包干使用。
财务司支付机关服务局的后勤服务费时，直接记入有关经费科目，机关服务局列收时记入“对内服务业务收入”。财务司转拨给机关服务局的定额补贴，机关服务局列收时记入“定额补贴收入”。定额补贴的基数包括编制内后勤服务人员工资、补助工资、职工福利费和办公费、水电费
、邮电费、取暖费等国家规定的项目。
第九条 机关服务局要按照国家规定的经费预算编制方法，认真编制年度后勤经费预算，上报财务司审批。以批准的预算为基础，按照统筹安排、保证重点、厉行节约、合理使用的原则，汇总编制全局（含附属企事业单位）财务收支计划，上报财务司备案，以此作为机关服务局财务管
理的主要依据。
第十条 在保证完成机关后勤工作任务的前提下，按国家规定积极合理组织收入，并纳入单位财务计划统一管理，弥补后勤经费的不足。机关服务局所属企事业单位，特别是投资兴办的企业，必须以能否盈利为前题决定其取舍，对亏损企业要及时予以兼并或停业，避免造成不必要的损
失。机关服务局要采取承包等方式确定所属单位上缴收入指标，加强对所属企事业单位的管理，逐年提高所属单位上缴能力，为促进后勤事业的发展和保证行政工作的完成提供资金来源。
第三章 事业单位预算管理
第十一条 单位预算是指事业单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，由收入预算和支出预算组成。
事业单位实行核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。
部属非财政收入大于支出较多的事业单位，实行收入缴办法。
第十二条 为全面反映单位财务状况和预算管理中的问题，各单位在编制预算时，要将单位（含附属单位）全部财务收支活动纳入预算，其中部拨预算资金要在预算中单独列示。单位预算在规定的时间内报部备案。财务司在编制本级预算的同时，汇编所属单位预算（财务计划）。
第十三条 各单位应根据国家规定和化工部下达的事业计划、任务，按照自求收支平衡、不编赤字预算的原则编制单位预算。坚持实事求是、量入为出、合理安排预算资金，充分挖掘内部潜力，开源节流，注重效益。根据年度收入增减因素和措施，测算编制收入预算；根据事业发展需
要与财力可能，测算编制支出预算。
第十四条 各单位财务部门应会同有关业务部门，根据年度事业计划，编制预算建议数，报部审核汇总后上报财政部门核定。单位根据财政部门下达的预算控制数和有关编制预算的要求，编制正式预算上报，由部汇总报财政部门审核批复后执行。
第十五条 各单位编报的预算一经批准即成为预算执行的依据。在预算执行过程中，对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。非财政补助收入部份需要调整的，由单位自行调整并报部备案。收入预算调整后，相应调整支出预算。
第十六条 各单位在预算年度终了后，要总结、分析年度预算执行情况及存在的问题，重点分析人均事业费升降的原因及事业费超支原因，提出改进措施。
第四章 收入管理
第十七条 在保证完成行政工作任务和事业计划的前提下，有条件组织收入的单位，应在国家规定范围内，充分利用人才、技术、设备、资源等条件积极合理地组织收入。行政事业性收费要按国家批准的收费项目范围和标准执行，设立、调整收费项目必须按规定程序报批，各种收入都
必须交单位财务部门入帐，不得坐支。
第十八条 事业单位收入包括财政补助收入、上级补、助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。
第十九条 各单位通过开展有偿服务和其他活动取得的各项收入，附属独立核算的经营服务单位上缴的收入及其他收入，全部纳入单位预算内，统一核算，统一管理。
第五章 支出管理
第二十条 各单位支出以厉行节约、遵纪守法、量入为出、计划管理、注重效益为原则。编制支出预算时要处理好个人经费与公用经费、维持经费与发展经费、一般经费与特殊经费、固定经费与变动经费之间的关系，保证必须的经费开支，控制非必须的经费开支。
第二十一条 事业单位支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出。
第二十二条 认真安排支出计划，年度支出计划应经单位领导集体研究讨论制定，日常严格按计划控制支出，并实行“一支笔”审批制度。
第二十三条 单位支出要按批准的预算和规定的经费开支范围和标准执行，建立健全支出管理制度和信息制度，不得以领代报、以拨代支。单位发给职工的各种奖金、津贴、补贴及各种福利待遇，应严格执行国家有关规定，购买国家专项控制商品，必须按规定报批。
第二十四条 在严格控制预算资金支出的同时，加强预算外资金支出管理，按规定的开支范围支用预算外资金，具体管理按《化工部预算外资金管理办法》（化财发<1996>553号）执行。
第二十五条 专项资金管理。各单位要严格按照专项资金的用途专款专用，单独核算，并实行追踪反馈责任制度。用款单位要定期向主管部门报告专项资金使用情况。项目完成后，应报送专项资金支出决算和使用效果书面报告，接受主管部门检查验收。
第二十六条 事业单位在开展非独立核算经营活动中，要正确归集实际发生的各项费用；不能归集的，以经营支出与经营收入配比的原则分摊。
事业单位所属独立核算的生产经营单位实行成本核算制。通过成本预测、计划、控制、核算、分析和考核，不断降低成本费用支出水平。为事业发展积累资金。
成本管理要求认真执行成本开支范围和开支标准，结合实际确定成本核算方法和成本核算对象，采取收支配比和权责发生制原则，划清各种成本费用界限，正确计算成本费用。
第六章 事业单位结余及其分配
第二十七条 结余是事业单位年度收入与支出相抵后的余额。经营收支结余应当单独反映，并依照国家税法计缴税款。
第二十八条 事业单位的结余（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余），除专项资金按照国家规定结转下一年度继续使用外，可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额，国家另有规定的，从其规定。
第七章 事业单位专用基金管理
第二十九条 事业单位专用基金是按照规定提取或者设置的具有专门用途的资金。包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和其他基金。
第三十条 各单位要按照计划管理、先提后用、量入为出、不得超支的原则，严格管理各项专用基金。
第三十一条 事业单位应按照国家财务制度规定的比例和列支渠道提取各项专用基金。
第三十二条 事业单位使用专用基金，必须严格按照国家规定的开支范围和开支标准专款专用。
各项专用基金分项管理，不得混用。如有超支，应随时调整年度使用计划，并从下一年度提取的该项专用基金中及时弥补。避免累计超支过大，挤占事业资金，影响事业计划的实施。
事业单位使用专用基金购置固定资产，应进行可行性研究和论证，金额较大的固定资产购置，应报部审批。
第八章 资产管理
第三十三条 事业行政单位资产是由事业行政单位占有、使用的，在法律上确认为国家所有、能以货币计量的各种经济资源总和。包括国家拨给事业行政单位的资产、单位按照国家政策规定运用国有资产组织收入形成的资产以及接受捐赠的资产等。
第三十四条 事业行政单位资产由各种财产、债权和其他权利组成。具体分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。
第三十五条 各单位要建立健全资产管理制度；明晰产权关系，实施产权管理；保障资产的安全完整；推动资产的合理配置和节约、有效地使用；对经营性资产实行有偿使用并监督其实现保值增值；做好资产计量验收等各项基础管理工作。
第三十六条 凡占有、使用国有资产的事业行政单位（含附属单位），不论其是否纳入预算管理，都必须向部国有资产管理局申报办理产权登记和年检手续。
第三十七条 定期进行财产清查，一般每年至少一次。年终进行全面财产清查盘点，由单位财产管理部门会同财务部门和财产使用部门共同进行，做到家底清楚。按照清查结果和规定程序办理盈亏资产的调帐，使帐帐相符、帐卡相符、帐实相符，防止国有资产流失。
第三十八条 事业行政单位用非经营性资产投资转为经营性资产，要经上级主管部门审批，并按规定程序报国家有关部门和进行资产评估，核定其价值量，作为国家投入的资本金，以此为考核其保值增值的基础，按有偿使用的原则，以实际占用国有资产总额为基数。征收一定比例的国
有资产占用费，征收的占用费用于事业行政单位固定资产的更新改造。
第三十九条 各单位固定资产的标准、分类，以及采购、计价、验收、使用、折旧、报废、处置等按国家统一规定和行业财务制度执行，并按国家政策的调整随时调整单位管理办法，部不再另行规定。为便于管理，由部统一制定固定资产目录，具体界定固定资产范围。固定资产报废由
单位资产管理部门组织专家进行鉴定，并报部国有资产管理局等有关部门审批或备案。固定资产变价收入转入修购基金（国家另有规定的除外）。
事业单位转让无形资产，要按规定进行资产评估。取得的收入除国家另有规定外，计入事业收入；取得无形资产发生的支出，计入事业支出。
第四十条 不够固定资产标准的低值易耗品以及库存物资管理，各单位必须建立购买、计量验收、出入库及保管制度。除价值较低消耗量大的材料、办公用品外，采购实物必须办理计量验收手续。
第四十一条 事业行政单位不得用国家预算拨款和具有专门用途的资金对外进行经营性投资，按国家规定使用可对外投资的资金对外投资时，必须经上级主管部门、国有资产管理部门和财政部门审批。用非经营性资产等实物和无形资产对外投资按第三十八条办理。
第四十二条 部机关和机关服务局财产物资管理。部机关和机关服务局均为独立核算单位，是两个分别进行独立核算的财产管理主体，但在财产的使用上又是一个整体，为明确管理责任，加强财务监督，特作如下规定：
部行政机关和机关服务局财务部门，按照财产产权分别对各自财产进行价值管理；机关服务局财产管理部门全面管理部行政机关和机关服务局的各类财产实物，对固定资产和低值易耗品按产权所属关系分别建立两套实物卡片，实施资产实物管理。
对全部具有使用价值、尚未记入财务帐的固定资产和低值易耗品，以一九九六年十二月三十一日为界，进行全面财产清查，明确产权所属关系。在财产清查的基础上，凡一九九七年元月一日前购入的固定资产和低值易耗品，均列入部机关财务部门固定资产帐，由机关财务处进行固定资
产价值管理；一九九七年元月一日后购入的固定资产和低值易耗品，按财产的产权所属关系由部行政机关财务部门和机关服务局财务部门分别建立固定资产和低值易耗品帐目，由机关服务局财产管理部门建立实物明细帐（按每一单位财产设卡片），做到帐、卡、物三相符。对无法查明原始
价值的财产物资，按重置价估价入帐。
自一九九七年元月一日起，无论何种资金来源购入的固定资产和低值易耗品，都必须经由机关服务局财产管理部门办理验收手续，并按所购财产产权所属关系记入部行政机关财务部门或机关服务局财务部门固定资产或低值易耗品帐。在财产使用过程中发生报废、处置等财产增减变动，
机关服务局财产管理部门应随时办理财产增减变动手续，通知有关财务部门入帐，以保证帐实相符。
部机关财产管理具体实施办法另行制定。
第九章 事业单位负债管理
第四十三条 负债是事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。包括借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。
第四十四条 各单位应对不同性质的负债分别管理，及时清理、随时对帐并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。需跨年的负债，年终应与对方核对签证。各种应缴款项要及时上缴，不得挪用。
第四十五条 事业单位（含附属企业）举借债务进行经营性投资，必须进行周密的可行性论证，充分考虑借入资金成本等各种因素对经营的影响，对货币资金的时间价值和风险报酬做出科学的测算，确保资金的盈利性。数额较大的经营性举债，须报部审批后方可借款。
第十章 事业单位清算
第四十六条 事业单位发生划转撤并时，应当进行清算。事业单位清算，应在主管部门、财政部门和部国有资产管理局的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收
、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。
第四十七条 划转撤并的事业单位清算结束后，经主管部门审核并报部国有资产管理局和财政部门批准，其资产分别按照下列办法处理：（一）因隶属关系改变，成建制划转的事业单位，全部资产无偿移交，并相应划转事业经费指标；（二）转为企业管理的事业单位，全部资产扣除负
债后，转作国家资本金。（三）撤销的事业单位，全部资产由主管部门和财政部门核准处理；（四）合并的事业单位，全部资产移交接收单位或新组建单位，合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。
第十一章 财务决算及分析与财务监督
第四十八条 事业行政单位财务决算是单位资金收支情况和经济活动的综合反映，是国家财政决算的重要组成部分。各单位财务决算要保证数字真实、内容完整、说明清楚、报送及时。
财务决算应层层汇总编制，各基层单位及时上报。上报单位除编制本级决算外，还应根据本级决算和经审查无误的所属单位决算编制汇总财务决算，并将上下级之间对应缴拨款项目对冲，逐级汇编上报。事业单位附属独立核算的企业按照同行业财务制度编制财务决算，有多个附属企业
的，应汇总编制附属企业决算，作为事业行政单位财务决算的附件一同逐级上报。
财务情况说明书是决算数字和单位重大经济活动的文字说明，各单位必须认真编写。主要内容包括：分项目说明和分析专项经费的使用和管理情况；暂存暂付款项应具体说明来源和用途；当年财务管理情况特别是重大财务活动情况进行具体说明；本年增收节支措施和存在问题及采取的
对策措施等。
事业单位还要说明本单位收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动等情况。有附属企业的单位还应将向企业投资情况和企业经营及盈亏情况在说明书中予以说明。
部根据机关、事业单位财务管理和会计信息的需要，设置必要的内部财务报表。各单位亦可结合本单位实际情况设置内部财务报表，以满足单位内部管理的需要。
第四十九条 财务分析是财务管理的重要组成部分。各单位应结合本单位实际，建立科学合理的财务分析指标，采用科学的分析方法，对单位预算执行情况、资金使用情况、国有资产管理使用情况等进行分析，及时发现和解决存在的问题，为经济决策提供依据。
事业单位财务分析指标包括经费自给率、人员支出与经费支出分别占事业支出的比率和资产负债率等。
第五十条 单位财务部门通过收支审核、财务分析等对单位财务收支、资金运用、国有资产管理等情况进行监督检查，并在化工部事业行政单位系统形成逐级监督检查体系。部财务司负责检查监督直属事业行政单位，直属事业行政单位检查所属企事业单位，纠正违纪行为，对严重违纪
者予以严肃处理，不断加强财务监督，保证财务活动依法有序地进行。
第十二章 附则
第五十一条 本办法与《事业单位财务规则》和事业单位行业（如科研行业等）财务制度一并执行。
第五十二条 部属社会团体参照执行本办法。
第五十三条 部属事业单位附属独立核算的企业，执行《企业财务通则》和同行业财务制度；基本建设投资按国家基建投资管理规定办理。
第五十四条 本办法由化工部负责解释。
第五十五条 本办法自一九九七年元月一日起执行。
1997年1月8日
厦门市水路运输管理规定（1998年修正）
福建省厦门市人民政府
厦门市水路运输管理规定（修正）
厦门市人民政府
(根据1998年1月1日起施行的《厦门市人民政府关于修订部分规章的决定》修正)
第一章 总 则
第一条 为加强水路运输行业管理，维护运输市场秩序，保护水路运输企业合法经营，保障托运人及旅客合法权益，促进厦门市水路运输事业的发展，根据国家有关法律法规，结合本市实际情况，制定本规定。
第二条 凡在本市从事水路营业性旅客、货物运输和水路运输服务的法人、其他经济组织和个人适用本规定。
第三条 厦门市交通局是本市水路运输业和水路运输服务业的行政主管部门，市水路运输管理处根据本规定对本市水路运输业和水路运输服务业实施行业管理。
第四条 厦门市船东协会是本市各水路运输企业（以下统称航运企业）自我管理、自我监督的社会团体，发挥沟通航运企业与政府有关主管部门的桥梁作用。
第五条 鼓励本市的航运企业发展地区间和省际的海上旅客运输、旅游运榆和远近洋运输。对航运企业在经营中遇有困难的，水路运输管理部门应予协助解决。
第六条 水路运输管理部门应简化审批程序，提供政策指导，扶持航运企业向集团化、国际化方向发展。
第七条 航运企业依法自主经营，其合法权益受保护，禁止任何单位和个人向其非法摊派和收费。
航运企业有权拒绝非法摊派、拒缴非法收费，并可向厦门市船东协会、水路运输管理部门或其他有关部门反映。
第二章 航运企业开业、变更与歇业
第八条 在本市设立从事各种国内航线水路运输的航运企业，应向市水路运输管理处申请办理筹建手续。
办理筹建手续时应提交筹建申请书、筹建可行性研究报告、资金来源证明或意向等有关文件。经营旅客运输的，并应提交沿线停靠港（站、点）的县以上水路运输管理部门和停靠点水域安全主管部门出具的有关船舶靠泊、旅客上、下所必须的安全服务设施的书面证明。
市水路运输管理处应自收齐所须资料之日起15日内，对从事省内航线水路运输的内资航运企业作出同意或不同意筹建的决定，对从事省际航线水路运输的航运企业提出审核意见。
第九条 批准同意筹建的航运企业领取筹建批准文件后应立即筹建；筹建期限为1年。未能按期完成筹建又无正当理由者，取消其筹建资格。
第十条 从事各种国内航线水路运输的航运企业筹建完毕符合下列开业条件的，应按原筹建审批程序向原审批机关申请办理开业手续：
（一）具有与经营范围相适应的运输船舶，且运输船舶有船检部门签发的有效船舶证书；
（二）船舶的驾驶、轮机人员应持有航政部门签发的有效职务证书；
（三）有较稳定的客源和货源；
（四）有经营管理的组织机构、场所和负责人；
（五）拥有与运输业务相适应的自有流动资金。
第十一条 办理开业手续应提交下列文件：
（一）开业申请书；
（二）筹建批准文件的复印件；
（三）船舶检验证书的复印件；
（四）船舶登记证书或国籍证书的复印件；
（五）主要船员名单及其有效职务证书的复印件；船员来源证明；聘用船员的，并附有期限在半年以上的船员聘用合同的复印件；
（六）负责人及组织机构表；
（七）自有流动资金的合法验资证明；
（八）安全、技术管理的规章制度。
市水路运输管理处应于收齐所须资料之日起15日内提出审核意见或作出审批决定。
第十二条 航运企业具备开业条件，审批机关决定批准开业的，发给《水路运输许可证》。航运企业持该证向工商，税务等部门办理有关手续。
《水路运输许可证》由原发证机关每3年审验一次。
第十三条 经交通部批准开业的航运企业领取营业执照后，向省交通厅办理《船舶营业运输证》（以下简称《营运证》）；经省交通厅、市交通局、市水路运输管理处批准开业的航运企业分别向原审批机关办理《营运证》。
船舶取得《营运证》后方可从事营业运输，《营运证》由原核发机关每年审验一次。
第十四条 航运企业具备以下条件，可申请从事港澳航线运输：
（一）具有经营国内沿海水路运输1年以上资历，且企业经营行为端正，经济效益良好；
（二）在港澳地区有客货运输代理机构，有效稳定的客源、货源；
（三）船舶依法在中国登记，悬挂中华人民共和国国旗。
第十五条 航运企业具备以下条件的，可申请从事国际肮线运输（含国际集装箱海上运输）：
（一）具有经营国内沿海水路运输1年以上资历，且企业经营行为端正，经济效益良好；
（二）公司负责人具有从事国际水路运输专业管理工作的经验，并具有相应专业中级以上技术职务职称；主要技术、业务人员有与其业务相适应的能力，并有相应专业中级以上技术职务职称；
（三）公司注册资本在人民币1500万以上；
（四）拥有与经营范围相适应的自有船舶，且船舶依法在中国登记，悬挂中华人民共和国国旗；
（五）具有稳定、充足的自有或经合法手续聘用的船员；
（六）运输单位符合水路运输法规和国际惯例的要求。
第十六条 航运企业申请从事港澳航线、国际航线运输应向市交通局办理审批手续。
办理审批手续时应提交申请书、企业章程、可行性研究报告、资金来源证明、船舶国籍证书、适航证书，持证船员证书及按要求填写的船舶规范表、从事国内沿海运输的《水路运输许可证》复印件等有关文件。
市交通局应于收齐所须资料之日起15日内对航运企业提出审核意见，对单船1000载重吨以下（含本数）从事港澳线运输的船舶可直接作出批准或不批准经营的决定。
第十七条 鼓励引进先进的技术装备和科学经营管理方法设立中外合资航运企业，禁止进口不符合有关规定的老旧船舶。
第十八条 设立中外合资航运企业应持筹建申请书、筹建可行性研究报告、资金来源证明或意向及合资各方签署的合同或意向的复印件向市交通局申请办理筹建手续。
市交通局应于收齐所须资料之日起15日内提出审核意见，审核同意的报省交通厅审核、交通部批准。
第十九条 经批准同意筹建的中外合资航运企业按第九条规定进行筹建；筹建完毕符合规定条件的，按第十六条中有关内容办理开业手续。
第二十条 航运企业申请变更营运范围，必须具备与变更营运范围相适应的自有适航船舶。在提出申请同时，应提交下列文件：
（一）水路运输变更营运范围申请书；
（二）变更营运范围申请报告，其主要内容应包括：企业概况、要求变更的营运范围、新辟营运范围的货（客）源分析预测、适航船舶规范及技术参数、经济效益分析；
（三）适航船舶检验证书的复印件；
（四）主要船员名单及其有效职务证书的复印件；
（五）原《水路运输许可证》。
航运企业申请变更营运范围，按新辟的营运范围由有审批权的水路运输管理部门受理。
获准变更营运范围的企业，应持换发后的《水路运输许可证》复印件和适航船舶《营运证》到原核发机关办理有关手续。
第二十一条 航运企业申请变更企业名称、法定代表人应先向原审批机关提出申请，经批准后方可办理有关手续。
第二十二条 航运企业要求歇业，应向原审批机关办理注销手续。要求过户的，原户主按歇业办理，新户主重新办理审批手续。
第三章 运力增减
第二十三条 航运企业要求增加运力应按原审批程序向水路运输管理部门办理新增船舶筹建手续。
对上年度无重大运输事故，以及经济效益好运输质量高，在货主中享有较高信誉并能服从管理，按规定缴纳各种税费，按时报送业务统计报表的企业优先批准。
第二十四条 航运企业办理新增运输船舶筹建手续时应提交下列文件：
（一）新增水路运输船舶筹建申请书；
（二）船舶筹建可行性研究报告；
（三）资金来源证明或意向。
第二十五条 经批准筹建船舶后，航运企业方可在批准的范围内购造船舶，对未持有水路运输管理部门发放的筹建批文的船舶，船检部门不得予以检验发证。
筹建批准文件有效期为1年。1年内未购造船舶的，视同自行取消筹建资格。
第二十六条 新增船舶取得合格船检证书并具备营运条件的，应向规定的审批机关申请办理取得《营运证》后方可从事经营活动。
第二十七条 航运企业要求出售营运船舶的，应按原审批程序办理运力核减和《营运证》注销手续。其中经营旅客运输的因出售营运船舶而取消航线或减少班次和停靠港（站、点）的，必须向原审批机关申请批准；在获批之日起一个月后，方可出售，并在沿线客运站点发布公告周知。
第四章 营运管理
第二十八条 经营旅客运输的航运企业应保持客船技术状况良好，设备齐全，船容整洁，美观。
第二十九条 经营旅客运输的企业应按核定的航线，停靠港（站、点）从事运输，不得自行取消航线或随意减少班次和停靠站点。
第三十条 航运企业可将营运船舶出租给有经营资格的单位和个人经营。
出租期限超过半年的，应报水路运输管理部门备案。
第三十一条 经交通部和国务院机电产品进出口办公室批准，企业可从境外购进技术设备先进的二手船从事营业运输。
第三十二条 航运企业在批准的经营范围内可以自行组织货源和客源。禁止任何单位和个人实行地区或部门封锁、垄断货源，强揽客源。
第三十三条 从事各种国内航线运输的航运企业均应使用国家规定的水路运输行业专用发票进行运费结算。
经税务和水路运输管理部门同意，企业可自印水路客货运输发票，经批准自印的发票限在本企业内的运输业务上使用。
从事国际航线运输和港澳航线运输的企业使用的海运提单必须符合国家有关规定及有关国际海运惯例，并按规定报交通主管部门备案。
第三十四条 经市交通局审核，交通部批准，企业可直接租用外轮（含挂方便旗的国轮）从事运输。
第三十五条 经市交通局审核，交通部批准，国外船公司的船舶、国内航运企业悬挂方便旗的船舶及其他符合规定条件的船舶可从事厦门港国际班轮运输。
境外船公司的船舶从事国际班轮运输的，应按规定由船舶代理公司代为申请。
第三十六条 根据运输市场和社会经济发展的实际情况，市交通局会同市物价部门可按国家价格管理规定调控客运运价，必要时可对货物运价制订最高限价和最低保护价。货运经营者可在批准的范围内自定运价，并报市交通局及物价管理部门备案。
第三十七条 航运企业应按规定准确、及时地向水路运输管理部门和统计部门报送运输行业统计报表。
第五章 水路运输服务业管理
第三十八条 本章所称水路运输服务企业是指从事代办运输手续，代办旅客、货物中转，代办组织货源等业务的具有法人资格的企业。经营下列业务的视同水路运输服务企业：
（一）航运企业的各种营业机构（公司、部、站、所等），除为本企业服务，兼为其他水路运输企业服务的；
（二）航运企业以外的其他企业和单位（含联运企业）兼营代办运输手续，代办旅客、货物中转，代办组织货源等业务的；
（三）从事专营或兼营船舶修造业务的企业、单位和个人；
（四）港埠企业另设独立核算的、从事水路运输服务业务的各种营业机构。
第三十九条 水路运输服务企业必须具有与其经营业务相适应的自有流动资金、办公场所、经营场地、服务设施和专职从业人员。
第四十条 设立水路运输服务企业除从事专营或兼营船舶修造业务外，应向市水路运输管理处办理取得《水路运输服务许可证》后持该证向工商、税务等部门办理有关手续后方可营业。
申请办理《水路运输服务许可证》应提交：开业申请书、办公场所、经营场地的产权证明或租期1年以上的租赁合同、合法的验资证明；在本市设立水路运输服务企业的外省、市申请者并应持有当地运输主管部门出具的批准证明。
第四十一条 水路运输服务企业应按照核定的经营范围承接运输服务业务。在经营活动中，应遵守互惠互利、自愿的原则，不得强行代办运输业务。
第四十二条 水路运输服务企业应按规定向市水路运输管理处报送统计报表。
第六章 奖 惩
第四十三条 航运企业和水路运输服务企业遵守本规定，在经营中社会效益和经济效益较好的，水路运输管理部门应给予奖励。
第四十四条 未经批准设立航运企业和水路运输服务企业，擅自从事营业性运输或运输服务的；《水路运输许可证》、《水路运输服务许可证》被吊扣后仍继续经营的，由市水路运输管理部门或市水路运输管理部门委托的市水路运输管理处没收其违法所得，并按违法所得处以1倍以上
3倍以下的罚款；没有违法所得的，处3万元以上25万元以下罚款。
第四十五条 营业性运输船舶及非营业性运输船舶临时从事营业性运输，末按规定办理《营运证》的，及《营运证》被吊扣后仍继续营运的，由市水路运输管理部门或市水路运输管理部门委托的市水路运输管理处责令其停止营运，并按违法所得处以2倍罚款，罚款最高限额不得超过3
万元。
第四十六条 违反运输价格管理规定的，由市水路运输管理部门或其委托的市水路运输管理处会同物价部门按国家有关规定予以处理；违反运输票据管理规定，未使用规定的运输票据进行营业性运输的，由市水路运输管理部门或其委托的市水路运输管理处视情节轻重给予警告或者处1
万元以下的罚款。
第四十七条 违反水路运输行业统计管理规定，不按规定填报统计报表的，由市水路运输管理部门或市水略运输管理部门委托的市水路运输管理处给予警告处罚，并限期补根。
第四十八条 其他违反水路运输管理规定的行为按交通部《水路运输违章处罚规定》及其他有关规定予以处罚。
第四十九条 对严重违反本规定的航运企业及其船舶，在其纠正违章行为之前，市水路运输管理处应提请港务监督等有关查验部门，港务部门和船舶代理部门，暂缓办理有关手续。
第五十条 对无证无照、严重扰乱运输市场秩序并可能对旅客造成伤害或对货物造成损失的非法营运船舶，并应给予扣船中止其运输。
第五十一条 水路运输管理部门的行政执法检查人员，可对在本市从事水路运输、水路运输服务的单位和运输船舶的负责人、当事人、见证人进行询问、调查；查阅有关的证明、帐册、单据，必要时可以抄录或复制；并有权对违章行为所涉及的单位，个人调取证据。
第五十二条 水路运输管理部门工作人员滥用职权或超越职权侵犯企业合法权益的，应予以纠正，并向当事人赔礼道歉；管理部门并应给予相应的行政处分，构成犯罪的由司法机关追究刑事责任。
第七章 附 则
第五十三条 本规定自颁布之日起施行。
《厦门市人民政府关于修订部分规章的决定》中与本文有关的内容
……
六、《厦门市水路运输管理规定》
1、第四十四条修改为：“未经批准设立航运企业和水路运输服务企业，擅自从事营业性运输或运输服务的；《水路运输许可证》、《水路运输服务许可证》被吊扣后仍继续经营的，由市水路运输管理部门或市水路运输管理部门委托的市水路运输管理处没收其违法所得，并按违法所得
处以1倍以上3倍以下的罚款；没有违法所得的，处3万元以上25万元以下罚款。”
2、第四十五条修改为：“营业性运输船舶及非营业性运输船舶临时从事营业性运输，末按规定办理《营运证》的，及《营运证》被吊扣后仍继续营运的，由市水路运输管理部门或市水路运输管理部门委托的市水路运输管理处责令其停止营运，并按违法所得处以2倍罚款，罚款最高限
额不得超过3万元。”
3、第四十六条修改为：“违反运输价格管理规定的，由市水路运输管理部门或其委托的市水路运输管理处会同物价部门按国家有关规定予以处理；违反运输票据管理规定，未使用规定的运输票据进行营业性运输的，由市水路运输管理部门或其委托的市水路运输管理处视情节轻重给予
警告或者处1万元以下的罚款。”
4、第四十七条修改为：“违反水路运输行业统计管理规定，不按规定填报统计报表的，由市水路运输管理部门或市水略运输管理部门委托的市水路运输管理处给予警告处罚，并限期补根。”
……
本决定自一九九八年一月一日起施行。
1995年9月29日
随着社会主义市场经济的深入发展与国有企业改革的持续推进，股份制改造成为国有企业改制的普遍方式，单纯的国有公司越来越少，取而代之的是越来越多的国有资本控股公司与国有资本参股公司。这一转变带来的新问题便是国有控股、参股公司中国家工作人员的认定问题。国家工作人员的准确界定不仅决定案件是由公安机关还是检察机关立案侦查，而且极大地影响对行为人的定罪量刑。由于对此缺乏统一的认识，各地司法机关在对同类案件的处理上大相径庭，以致出现了被告人拿着同类案件的不同判决结果申诉上访的现象。为此，有必要深入研究国有控股、参股公司中国家工作人员的认定问题。
一、国有控股、参股公司的界定
国有企业改革是一个不断深入的过程，相关法律规定与司法解释也随之不断调整。1997年刑法颁布实施之时，国企改革尚处于探索阶段，国有资本的结构还比较单一，所以刑法规定也较为简单。刑法第九十三条第二款规定：国有公司、企业、事业单位、人民团体中从事公务的人员和国家机关、国有公司、企业、事业单位委派到非国有公司、企业、事业单位、社会团体从事公务的人员，以及其他依照法律从事公务的人员，以国家工作人员论。但是随着国有控股、参股公司的逐渐增多，理论界与司法实务界出现了国有控股、参股公司是否属于国有公司的争论，并相继提出了“国有全资说”、“国有控股说”等理论。
为解决这一分歧，《最高人民法院关于在国有资本控股、参股的股份有限公司中从事管理工作的人员利用职务便利非法占有本公司财物如何定罪问题的批复》（以下简称《批复》）规定：在国有控股、参股的股份有限公司中从事管理工作的人员，除受国家机关、国有公司、企业、事业单位委派从事公务的以外，不属于国家工作人员。即明确将国有控股、参股公司排除在了国有公司之外。此规定使得部分地区的司法机关将刑法规定的国有公司、企业仅限于国有独资公司、企业，将绝大多数国有控股、参股公司中的管理人员以非国家工作人员论，导致对侵害国有控股、参股公司中国有资产的行为打击不力。
2009年5月1日起施行的企业国有资产法提出了国家出资企业的概念，该法第五条规定，国家出资企业是国家出资的国有独资企业、国有独资公司，以及国有资本控股公司、国有资本参股公司。2010年12月2日最高人民法院与最高人民检察院联合下发的《关于办理国家出资企业中职务犯罪案件具体应用法律若干问题的意见》（以下简称《意见》）沿用了国家出资企业的概念。自此，经国家出资企业中负有管理、监督国有资产职责的组织批准或者研究决定，代表其在国有控股、参股公司中从事公务的人员被纳入国家工作人员的范畴，也就是经国家机关、国有公司、企业、事业单位委派不再是认定国有控股、参股公司中国家工作人员的必要条件。刑法第九十三条规定的“国家工作人员”的范围得以实质性地扩大，《批复》的内容也被突破。这是司法解释为顺应社会经济的发展而对法律作出的扩大解释。
对于国有控股、参股公司再次投资成立的公司是否属于国有控股、参股公司，理论界有不同的理解：一种意见认为，国有控股、参股公司再次投资设立的公司不是国有资本直接持股，不是国有控股、参股公司；另一种意见认为，国有控股、参股公司再次投资设立的公司是由持有国有股份的公司投资建立，也应认定为国有控股、参股公司。
笔者同意第二种意见。国有控股、参股公司就好比一瓶盐水，国有资本是盐，非国有资本是水，不管加入多少水，稀释多少次，水中仍然有盐分，不能因为盐水被稀释的次数多而否定其盐水的性质。既然《意见》将国有资本参股公司也纳入国家出资企业的范畴，就表明只要含有国有资本，就应认定为国家出资企业。如此认定并不会导致打击范围扩大，因为国有控股、参股公司与国家工作人员的认定是两个层面的问题，行为人是否是国家工作人员，关键还要看是否符合《意见》规定的形式要件与实质要件。
《意见》第六条规定，（1）经国家机关、国有公司、企业、事业单位提名、推荐、任命、批准等，在国有控股、参股公司及其分支机构中从事公务的人员，应当认定为国家工作人员。具体的任命机构和程序，不影响国家工作人员的认定。（2）经国家出资企业中负有管理、监督国有资产职责的组织批准或者研究决定，代表其在国有控股、参股公司及其分支机构中从事组织、领导、监督、经营、管理工作的人员，应当认定为国家工作人员。据此，国有控股、参股公司中的国家工作人员的认定需要具备的形式要件为受国家机关、国有公司、企业、事业单位委派或者国家出资企业中负有管理、监督国有资产职责的组织批准或者决定。实质要件为从事组织、监督、经营、管理等公务。两要件缺一不可。
二、“国家工作人员”的理解
《意见》第六条第一款的规定，实质上是对刑法第九十三条规定的受国有单位委派到非国有公司中从事公务的国家工作人员的具体化，“提名、推荐、任命、批准”都是“委派”的具体形式。对于此种“委派型”的国家工作人员，刑法及《批复》早有规定，司法实践的认定也较为一致，不存在争议。现今司法实践中争议较大的是对国有控股、参股公司自身决定的从事公务的人员的认定问题。而争议的关键点在于准确认定国有控股、参股公司中“负有管理、监督国有资产职责的组织”。
对此，笔者认为，《意见》第六条本身已是对刑法的突破，对其理解应当从严把握，应将界定为国有控股、参股公司内部的党委与党政联席会。有一种观点认为国有控股、参股公司的股东会、董事会、监事会也应认定为“负有管理、监督国有资产职责的组织”，笔者认为此种观点不可取。国有控股、参股公司的股东会、董事会、监事会是整个公司的决策和执行机构，不仅代表了国有资产的利益，同时也代表了非国有资产的利益，其职责是促进所有公司资产的保值增值，并不是单纯的管理、监督国有资产的组织，如将其批准或决定的人员均认定为国家工作人员，会导致国家工作人员认定的宽泛化。当然，经公司党委和股东会或董事会联合下文批准或决定的人员，因其接受了党委的批准或任命，具备了受委托管理、经营国有资产的职责，应当认定为国家工作人员。反之，仅由股东会、董事会、监事会批准或决定的人员，不能认定为国家工作人员。所以，审判机关在审理此类案件时，应当着重审查行为人的任命程序，查清其任职是否由上级或本级党委或党政联席会批准或决定，不能仅将行为人从事组织、监督、管理工作作为认定国有控股、参股公司中国家工作人员的唯一要件。
值得注意的是，随着国企改革向纵深发展，国有控股、参股公司投资设立公司，乃至国有控股、参股公司投资设立的公司再次投资设立“孙子公司”的二次投资、三次投资的现象越来越普遍，如前所述，此类二次、三次投资公司也应认定为国有控股、参股公司，其中国家工作人员的认定，同样应把握两个要件，一是是否由国有单位委派或国有控股、参股公司的党委、党政联席会批准或决定，二是是否从事组织、监督、管理工作。
三、立法建议
我国是成文法国家，司法机关的任务是准确理解和适用法律。由于刑法及相关司法解释对国家工作人员和非国家工作人员的定罪量刑区别较大，使得司法实践中对国有控股、参股公司中国家工作人员的认定一直争论不休，此类案件在审理中争议的焦点往往就是行为人是否具有国家工作人员的身份。从保障国家工作人员职务行为的廉洁性出发，对公司中的国家工作人员处以更重的刑罚可以理解，但是对国有资产和私人财产予以平等保护是大势所趋，也更符合民主社会理念。所以，应将国家机关中的工作人员与公司、企业中的工作人员区别开来。
国家机关中的工作人员具有人民赋予的管理公共事务的权力，其利用职务便利贪污或者收受贿赂确实有损公务行为的廉洁性，应作为职务犯罪定罪处罚。而国家出资企业在更大程度上是一个市场经济主体，其与非国家出资企业在市场竞争中的地位是平等的，从这个意义上讲，国家出资企业中的工作人员与非国家出资企业中的工作人员在本质上是一致的。应当取消区别身份分别定罪的现有立法，实行公有制与非公有制的一体化保护，将国家出资企业中工作人员的行为纳入破坏社会主义市场经济秩序罪与侵犯财产罪的调整范畴。
（作者单位：湖北省武汉市中级人民法院）
