审计机关内部控制测评准则
作者:法律资料网 时间:2024-07-05 06:40:34 浏览:8271
来源:法律资料网
审计机关内部控制测评准则
审计署
中华人民共和国审计署令
第５号
《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》已经2003年11月25日审计署审计长会议通过，现予发布，自2004年2月1日起施行。
审计长 李金华
二○○三年十二月十五日
审计机关内部控制测评准则
第一条 为了规范审计人员在审计过程中对被审计单位内部控制的测评行为，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称内部控制，是指被审计单位为了维护资产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。
内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素组成。
第三条 本准则所称的内部控制测评，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。
第四条 建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任，审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
第五条 审计人员进行内部控制测评分为下列四个步骤：
（一）对内部控制进行调查了解；
（二）对内部控制进行初步评价，评估控制风险；
（三）对内部控制的执行情况进行符合性测试；
（四）提出内部控制测评结果，并利用测评结果确定实质性测试的范围、重点和方法。
第六条 审计人员对内部控制的调查了解和初步评价可以通过下列方法进行：
（一）查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件；
（二）询问被审计单位管理人员和其他有关人员；
（三）检查内部控制过程中形成的文件和记录；
（四）观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况。
第七条 审计人员对被审计单位控制环境进行了解的内容主要有：被审计单位的高层管理人员和其他管理人员的控制意识和诚信程度，经营规模及业务复杂程度，组织机构和相关制度，各部门的分工和职责，主要财政预算和财务计划，人力资源政策等。
第八条 审计人员对被审计单位的风险评估进行了解的内容主要有：被审计单位如何确定风险、评估风险的重要性，如何将风险发生的可能性与管理目标、经营计划和财务报告的相关内容联系起来并采取相应的措施。
第九条 审计人员对被审计单位的控制活动进行了解的内容主要有：被审计单位各项业务处理程序的授权批准，职责分工，实物控制，凭证与记录的设置和运用，独立的检查程序等控制手段的设置与执行情况。
第十条 审计人员对被审计单位的信息与沟通情况进行了解的内容主要有：被审计单位管理和经营活动的主要业务类别，处理各类经济业务的程序，各项业务的会计处理程序和所依据信息的来源，会计系统的设计和重要的会计凭证、账簿种类以及会计报表项目，各部门间信息的传递方式等。
第十一条 审计人员对被审计单位的内部监督情况进行了解的内容主要有：被审计单位日常性的监督检查方法，即管理者为监督各项工作的运行而使用的预算、计划、责任报告等制度与方法，内部审计的设置和工作情况等。
第十二条 审计人员可以采用如下形式对被审计单位内部控制进行描述，并写入审计日记：
（一）用文字记录的形式描述被审计单位内部控制的设置情况；
（二）使用调查表的形式向被审计单位管理人员或有关当事人询问内部控制的设置情况并加以记录；
（三）以特定的语言符号，绘制经济活动的业务流程，以描述被审计单位内部控制的设置情况。
以上方法可以单独使用，也可以结合使用。
第十三条 审计人员进行初步评价后，应当评估控制风险，对是否依赖被审计单位的内部控制及依赖的程度作出决策。
第十四条 评估控制风险包括以下工作内容：
（一）分析可能发生错弊的业务环节和活动领域，并考察被审计单位已采取的控制措施；
（二）测试相关内部控制的合理性和运行的有效性；
（三）确定控制风险水平。
第十五条 审计人员对内部控制进行符合性测试，可以通过检查文件资料、询问、现场观察、重做某项业务等方法来测试内部控制制度是否得到有效执行。测试的方式主要有以下两种：
（一）按照业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制规定是否得到执行；
（二）选择有关经济业务，对业务处理程序中的关键控制点进行测试，检查其是否真正发挥作用。
第十六条 审计人员在对内部控制执行情况测评后，应当综合分析被审计单位内部控制的健全性和有效性，提出内部控制测评结果，并据此确定实质性测试的范围、重点和方法。
第十七条 审计人员在评价被审计单位内部控制时，应当保持应有的职业谨慎，充分考虑到内部控制的下列固有限制：
（一）内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；
（二）内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；
（三）即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；
（四）内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；
（五）内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；
（六）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
第十八条 确定实质性测试重点领域时应当考虑以下三个方面：
（一）缺少内部控制的重要业务领域；
（二）内部控制设置不合理，控制目标不能实现的领域；
（三）内部控制没有发挥作用的领域。
确定实质性测试的具体方法时，应当针对内部控制缺陷和可能产生的后果提出对应的检查措施，以核实相关的财政收支、财务收支和会计处理是否真实、合法。
第十九条 审计人员对被审计单位内部控制的测评不能代替实质性测试，无论被审计单位的内部控制如何健全和有效，审计人员都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性测试。
第二十条 在应用计算机进行信息处理的条件下，审计人员应当对被审计单位计算机信息系统的控制环境和应用控制进行测评，以确定其可靠程度和下一步的审计方法。
第二十一条 对规模较小的单位是否实施内部控制测评程序，审计人员应当按成本效益原则，并利用其职业判断作出决定。
第二十二条 审计人员应当将调查了解、测试和评价被审计单位内部控制的过程及结果记录于审计日记，并将在测评中发现的内部控制的重要缺陷与被审计单位进行沟通。
第二十三条 本准则由审计署负责解释。
第二十四条 本准则自2004年2月1日起施行。
福州市人民代表大会常务委员会制定地方性法规的规定
福建省福州市人大常委会
福州市人民代表大会常务委员会制定地方性法规的规定
福州市人民代表大会常务委员会
（1999年4月30日福州市第十一届人民代表大会常务委员会第九次会议通过 1999年7月29日福建省第九届人民代表大会常务委员会第十一次会议通过）
第一章 总则
第一条 为了规范制定地方性法规工作，保证地方性法规质量，根据《中华人民共和国地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》等法律、法规，结合本市实际，制定本规定。
第二条 本规定所称地方性法规，是指由福州市人民代表大会常务委员会（以下简称市人大常委会）制定，经福建省人民代表大会常务委员会（以下简称省人大常委会）批准，在本市行政区域内具有法律效力的规范性文件。
地方性法规采用条例、规定、办法等名称。
第三条 下列事项属于制定地方性法规的范围：
（一）为保证宪法、法律、行政法规、省人民代表大会及其常务委员会的地方性法规和上级人民代表大会及其常务委员会的决议、决定在本市行政区域内的遵守和执行，需要作出具体规定的事项；
（二）为促进本市经济和社会发展而需要立法的事项；
（三）市人民代表大会决定交由市人大常委会制定法规的事项。
第四条 制定地方性法规应当遵循下列原则：
（一）不得同宪法、法律、行政法规和省人民代表大会及其常务委员会的地方性法规相抵触；
（二）符合本市实际情况和需要；
（三）充分发扬民主，广泛听取意见，体现人民的意志和利益；
（四）保证地方性法规的协调与统一。
第二章 立法规划和年度计划的编制
第五条 机关、社会团体、企业事业组织、政党、军队及公民可以向市人大常委会或者市人民政府提出立法建议。
立法建议应当采取书面形式，并明确需要解决的问题及解决的办法。
第六条 市人大常委会应当根据立法建议及调研情况编制本届任期内的地方性法规立法规划和年度立法计划。
第七条 制定地方性法规立法规划和年度立法计划，按以下规定办理：
（一）市人民政府应当向市人大常委会提出地方性法规立法规划和年度立法计划草案；
（二）市人大常委会工作机构按职责分工范围可以向市人大常委会提出地方性法规立法规划和年度立法计划草案；
（三）市人大常委会法制工作委员会对本款第（一）、（二）项的地方性法规立法规划和年度立法计划草案，进行综合编制。
立法规划应当在新一届人大常委会产生后六个月内提交市人大常委会审议；下一年度立法计划应当在本年度末编制完成，报请市人大常委会主任会议（以下简称主任会议）决定。立法规划和立法计划，报省人大常委会。
第八条 列入市人大常委会年度立法计划的立法项目，承办单位应当按计划完成地方性法规草案起草工作；不能完成的，承办单位应当向主任会议报告。
第三章 法规草案的起草
第九条 市人大常委会指导地方性法规草案的起草工作。
市人大常委会或者主任会议认为必要时，可以确定市人大常委会工作机构负责有关地方性法规草案的起草工作。
市人民政府起草的地方性法规草案，由其确定起草部门。
地方性法规草案也可以委托有关院校、科研单位、学会、社会团体和专家、学者起草。
第十条 起草地方性法规草案，应当从全局利益出发，防止部门利益倾向，正确设定权利和义务。
地方性法规草案应当条理清楚，文字规范、准确、简明。
第十一条 提请机关应当在提请审议前完成地方性法规草案的征求意见，做好协调工作。
第十二条 市人大常委会有关工作机构可以提前介入地方性法规草案的起草工作，了解情况，参与论证，提出建议和意见。
第四章 立法议案的提出
第十三条 市人民代表大会期间提出的立法议案，由大会主席团确定的办理机关办理。
第十四条 市人民代表大会闭会期间，主任会议、专门委员会、市人民政府，市人大常委会组成人员五人以上联名，可以向市人大常委会提出地方性法规立法议案。
第十五条 立法议案应当由提议案机关的主要负责人签署，并正式行文报送。市人大常委会组成人员五人以上联名提出的，由提议案人共同签署。
第十六条 确定提请审议的立法议案，应当同时提交地方性法规草案及其说明和依据。市人大常委会组成人员五人以上联名提出的立法议案，有关资料由负责草拟法规的部门提交。
第五章 法规草案的审议
第十七条 提请市人大常委会审议的地方性法规草案，提请机关应当在审议三十日前将提请审议报告、法规草案及其说明、主要立法参考资料送达市人大常委会办公厅。
第十八条 提请市人大常委会审议的地方性法规草案，按职责分工由市人大常委会办公厅和有关工作机构及时向市有关部门、县（市）区人大常委会及社会各界征求意见。
提请审议的与群众利益关系密切的地方性法规草案，主任会议认为必要时，可以公布法规草案，广泛征求意见。
第十九条 提请市人大常委会审议的地方性法规草案，由市人大党委会有关工作机构进行初审，提出审查意见。
第二十条 提请市人大常委会审议的地方性法规草案，由主任会议决定是否列入市人大常委会会议建议议程。
地方性法规草案列入市人大党委会会议建议议程的，市人大常委会办公厅应当在开会七日前将提请审议报告、法规草案及其说明、主要立法参考资料，送达市人大常委会组成人员。
第二十一条 市人大常委会会议审议地方性法规草案时，由提请机关负责人作草案说明，市人大常委会有关工作机构负责人作审查意见报告。
提请机关负责人以及起草人员应当到会听取审议意见，回答询问。
第二十二条 市人大常委会制定地方性法规一般应当经过两次会议审议，方可交付表决。
市人大常委会会议审议地方性法规草案期间，市人大常委会有关工作机构应当根据审议意见，对法规草案进行修改，并就修改情况向主任会议作出说明，由主任会议根据修改情况，决定是否提请市人大常委会会议继续审议或者交付表决。
第二十三条 地方性法规草案经市人大常委会会议审议后，没有交付表决的，提请机关应当根据市人大常委会的审议意见办理。需要再次提请市人大常委会会议审议的，由主任会议决定是否列入市人大常委会会议建议议程。
第二十四条 地方性法规草案在交付市人大常委会会议表决前，提议案人要求撤回的，经市人大常委会会议同意，对该议案的审议即行终止。
第六章 法规的通过、报批和公布
第二十五条 地方性法规草案交付表决前，应当宣读交付表决的草案全文。
地方性法规草案应当经市人大常委会组成人员的过半数表决通过方为有效。表决结果由会议主持人当场宣布。
第二十六条 市人大常委会通过的地方性法规，应当自通过之日起十五日内报请省人大常委会批准。
第二十七条 地方性法规经省人大常委会批准后，市人大常委会应当在《福州市人民代表大会常务委员会公报》上发布公告，予以公布。
《福州日报》应当全文刊登公告及地方性法规。
第七章 法规的解释、修改和废止
第二十八条 市人大常委会制定的地方性法规，由市人大常委会负责解释，并报省人大常委会备案。
第二十九条 市人大常委会已公布施行的地方性法规，需要修改或者废止的，提议案人应当提出修改或者废止的议案，提出修改议案的，应当同时提出修改文本或者条文，并按本规定有关程序办理。
市人大常委会新制定的地方性法规取代原地方性法规的，应当在新法规中规定原法规废止。
第三十条 市人大常委会修改或者废止地方性法规的，应当作出关于修改或者废止地方性法规的决定，并报经省人大常委会批准后予以公布。
第八章 附则
第三十一条 地方性法规授权市人民政府制定实施性规定的，市人民政府应当在地方性法规公布之日起六个月内制定并公布。
第三十二条 本规定以公布之日起施行。
1999年7月29日
石家庄市城市公共客运管理办法修正案
河北省石家庄市人民政府
石家庄市人民政府令
第128号
《石家庄市城市市区供水管理办法修正案》、《石家庄市城市公共客运管理办法修正案》、《石家庄市城市市容和环境卫生管理条例实施细则修正案》、《石家庄市危险房屋管理实施办法修正案》、《石家庄市城镇房产转让管理办法修正案》已经二00三年三月二十五日市第十一届人民政府第二次常务会议讨论通过，现予发布。自二00三年六月十五日起施行。
2003年5月8日
石家庄市城市公共客运管理办法修正案
一、第三条删去“经济方便的”，在“地铁”后加“轻轨”。
二、第五条删去第二款。
三、第八条的“市政公用事业管理局”改为“城市管理局”，本条以下的“市政公用事业管理局”、“城市公共客运主管部门”、“城市客运管理部门”均改为“城市管理部门”，“市政公用事业”改为“城市管理”。
四、第九条的“市建委”改为“市城市管理部门”，删去“市政公用事业”。
五、第十三条第一款的“单位”前加“国内”，删去第二款。
六、第十五条改为：
“城市公共客运工程设施竣工后，建设单位应当组织勘察、设计、施工、监理等单位进行竣工验收，并通知城市管理部门参加。
城市公共客运工程经验收合格的，方可交付使用。”
七、第十六条删去第六项。
八、第二十一条改为“城市各类公共客运设施必须完整无损，各种运营标志清晰醒目，并符合国家城市公共交通标准。”
九、增加一条作为第二十二条：“凡在城市公共客运交通设施及运营车辆车身和内部设置广告的，须按有关规定办理手续。广告不得覆盖车辆营运标志，不得阻碍行车安全视线”。
十、原第二十二条作为第二十三条，以下顺延。
十一、第二十四条改为“因特殊情况需临时中断城市公共客运营运或者改变其营运线路的，必须提前公告并经公安交通管理部门批准，城市管理部门备案”。
十二、第二十八条第一项“站杆”前加“公共客运”，“停靠”前加“擅自”；第二项“站亭”前加“公共客运”。
十三、原第二十八条、第二十九条合并作为第二十九条并改为：
“从事城市公共客运的经营者，应当经城市管理部门批准方可获得经营权。
申请城市公共客运经营权的经营者，须具备以下条件：
（一）有与经营规模相适应的客运车辆、停车场地、经营场所和资金；
（二）有经培训合格的司乘人员、管理人员和专业技术力量；
（三）有与经营方式相配套的经营管理制度和管理机构。”
十四、第三十条改为：
“申请从事城市公共客运的经营者，持书面申请及相关证明材料向城市管理部门提出申请，城市管理部门应在三十日内予以审查并做出决定。对符合条件的，发给《城市公共客运经营许可证》；不符合条件的，书面通知申请人并说明理由。
经营者持《城市公共客运经营许可证》到工商、税务、物价、保险等部门办理相关手续后，由城市管理部门在七日内签发《城市公共客运营运证》。”
十五、第三十一条的“缴销”改为“交回”，“城市公共客运全部证件”改为“《城市公共客运经营许可证》和《城市公共客运营运证》”。
十六、第三十二条改为“城市公共客运线路实行专营权管理制度，专营权管理的具体规定由市人民政府另行制定。”
十七、删去原第三十三、三十四、三十五条。
十八、原第三十六条第一项改为“携带城市公共客运营运证件，并佩戴统一的服务标志、标牌”；第二项删去“不正当竞争或”。并将本条作为第三十三条，以下顺延。
十九、第三十四条增加一款作为第二款“城市管理、物价等部门在制定客运票价时，应按有关规定组织价格听证会”。
二十、删去原第三十八、四十条。原第三十九条作为第三十五条，删去原来的内容，改为“人力三轮车可以在市政府限定的区域内从事城市公共客运经营活动”；以下顺延。
二十一、第三十六条增加一款作为第二款“经市人民政府批准，城市管理部门可以委托符合《中华人民共和国行政处罚法》规定条件的组织实施行政处罚”。
二十二、第三十七条改为：
“具有下列行为之一的，责令限期改正，并可视具体情节对经营者处以一百元至五百元的罚款：
（一）未按规定设置、佩戴或携带标志、标牌、证件的；
（二）拒载、刁难、侮辱、谩骂、殴打乘客等服务态度恶劣的；
（三）违反本办法第十六条规定的。
违反前款规定达三次以上（含本数）的，可处以五百元至一千元的罚款。”
二十三、第三十八条“限期改正”后的处罚改为“并可处以三百元至五百元罚款”。
二十四、第三十九条增加一款作为第二款“使用未经验收的城市公共客运场站设施的，责令限期改正，并可处五百元至一千元罚款”；原第二款作为第三款。
二十五、第四十条删去“或非专营公共客运车辆擅自进入专营线路”。
二十六、增加两条作为第四十三、四十四条：
“第四十三条进入市区的长途客运车辆在市内擅自改变线路、设置停车站点或使用市内公共客运停车场、站的，责令改正，可并处三百元至五百元罚款。
第四十四条 被责令改正的违法行为人不按规定履行义务的，可由城市管理部门代为履行，所发生的费用由违法行为人负担。”
二十七、原第四十八条作为第四十五条，以下顺延。
