广西壮族自治区城乡个体工商业户所得税施行细则
作者:法律资料网 时间:2024-07-10 20:09:45 浏览:9072
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广西壮族自治区城乡个体工商业户所得税施行细则
广西壮族自治区人民政府
广西壮族自治区城乡个体工商业户所得税施行细则
广西壮族自治区人民政府
总则
第一条 本细则根据<<中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例>>（以下简称<<条例>>）第十六条规定制定。
第二条<<条例>>第一条所称“纳税义务人”，是指经工商行政管理部门批准发照开业，从事工业、商业、服务业、建筑安装业、交通运输业以及其他行业的城乡个体经营户。
第三条 城乡个体工商业户的纳税年度，是指公历每年一月一日起到十二月三十一日止。
第四条 城乡个体工商业户的纳税由税务机关负责征收管理。城乡个体工商业户的财务会计制度由自治区税务局制定。
计算依据
第五条 <<条例>>第二条所称“收入总额”，包括纳税人的生产经营收入和其他收入。
“生产经营收入”是指纳税人从事工业生产、商业经营、交通运输、建筑安装、服务业务以及其他行业的全部收入。
“其他收入”是指与经营有关的股息、利息（不含国库券利息）、租赁收入，转让专利权和专有技术收入，手续费收入，下脚废料、无价包装物变价收入以及与经营有关的其他收入。
第六条 <<条例>>第二条所称“成本、费用”的管理和核算，要依照自治区税务局制定的城乡个体工商业户财务会计制度的规定办理。
<<条例>>第二条所称“工资”，由市、县税务机关参照当地同行业集体企业的规定和标准核定。
第七条 <<条例>>第二条所称“允许在税前列支的税金”是指纳税人缴纳的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税以及其他允许在税前开支的税金。
第八条 <<条例>>第二条所称“应纳税所得额”，计算公式为：
应纳税所得额＝生产经营收入－生产经营成本费用－税金＋其他收入－其他支出＋生产经营性财产溢余－生产经营性财产损失。
在计算应纳税所得额时，允许扣除下列项目： （一）纳税人从其他企业分得的征收所得税后的利润、股息、股金分红等； （二）经国务院、财政部、自治区人民政府批准，或税务机关允许扣除的其他项目。
在计算应纳税所得额时，不得扣除下列项目： （一）以前年度的亏损； （二）应在缴纳所得税后的利润中开支的各项费用，如工资、津贴、以及赞助金、赔偿金、违约金、滞纳金和罚款等； （三）未经注册和税务机关批准的人员工资； （四）缴纳的所得税、建筑税和购买的国
库券、债券等； （五）以非法凭证购进的商品、材料或凭以支付的各项费用支出； （六）应在缴纳所得税后的利润中分配的公益金、承包费股金分红、劳动分红等； （七）按规定已经提取，没有上交的管理费； （八）未经国务院、财政部和自治区人民政府批准缴交的费用以及违反
财务会计制度规定的开支。
第九条 <<条例>>第四条关于“纳税人全年应纳税所得额超过五万元的，按超过部分和应纳税额，加征百分之十至百分之四十的所得税”的规定，按下列具体加征办法办理；
全年所得额超过五万元至六万元部分，按超过部分的应纳税额加征百分之十；超过六万元至七万元部分，加征百分之二十；超过七万元至八万元部分，加征百分之三十；超过八万元以上部分，加征百分之四十。具体计算方法，按附表规定办理。
减税、免税
第十条 下列纳税人纳税确有困难的，经市、县税务机关批准，可给予定期减征或免征所得税照顾。
1、孤老、残疾人员和烈属从事个体生产经营的；
2、因自然灾害、失窃、伤亡等造成意外损失的；
3、社会救济户；
4、其他纳税确有困难的个体工商业户；
第十一条 <<条例>>第五条第二款所称“某些社会急需、劳动强度大而收入又低于一定标准的”，由地、市税务机关根据当地情况确定具体项目，减征或免征所得税。
第十二条 对于生产经营收入少，仅能维持基本生活的城乡个体工商业户，由自治区税务局确定所得税起征点，不达起征点，给予免征所得税照顾。
征收管理
第十三条 纳税人应当按照税务机关的规定建立帐册，正确核算盈亏，按期申报纳税。
属于下列情况之一的，必须建立帐册：
一、资金在五千元以上的；
二、生产经营收入平均每月在三千元以上或服务收入四百元以上的；
三、合作经营或联户经营的；
四、雇请人员经营的；
纳税人生产经营规模较小，建帐有困难的，报经当地税务机关批准，可以免予建帐。
第十四条 城乡个体工商业户所得税，可根据其经营管理的具体情况，由当地税务机关确定，分别采取如下方法征收：
1、查帐征收。帐证健全，能正确计算盈亏的，采取查帐征收。实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清交。按月或按季预交时，应将当月或当季应纳税所得额换算成全年所得额，按适用税率计算，预缴税款，年终汇算清缴，多退少补。
2、定率征收。能提供销售或营业收入的合法凭证，不能正确计算盈亏的，采取“定率”计算征收。由当地税务机关核定所得税负担率，按生产经营收入分月计算缴纳，年终不再汇算清缴。
3、定额定率征收。不能提供购销合法凭证，不能正确计算盈亏的，采取“定额定率”征收。由纳税人自报，民主审议，税务机关每年（或季）核定每月销售额（或营业额）和所得税负担率，按月缴纳，年终不再汇算清缴。
4、核定征收。纳税人不能按期申报纳税，由当地税务机关核定应纳所得税额，按月或按次征收，年终不进行汇算清缴。
第十五条 城乡个体工商业户所得税的纳税期限，采用查帐征收的应当在每月终了后十五天内，每季终了后二十天内，年度终了后一个月内，向当地税务机关报送会计决算和纳税申报表，并同时缴纳应纳税额；采取“定率”、“定额定率”征收的，其应纳所得税，要按月随同产品税、
增值税、营业税一并同时缴纳。具体纳税期限，由市、县税务机关决定。
纳税期限最后一天，如遇假日，可以顺延。
监督检查
第十六条 税务机关根据<<条例>>第十一条的规定，派员对纳税人的生产经营、财务会计和纳税情况进行检查时，检查人员要出示证件，并为其保密。
第十七条 纳税人逾期缴纳税款，税务机关要按<<条例>>第十二条规定加收滞纳金。滞纳金的计算，应从税务机关规定的纳税期限届满之次日起，至实际交税款的当天止，不扣除假日。
第十八条 纳税人违反<<条例>>第八、九、十一条和本施行细则第十三条规定的，税务机关可酌情处以五千元以下罚款，并可通知工商行政管理部门责成其停业整顿或吊销其营业执照。
第十九条 税务机关根据<<条例>>和本施行细则的规定，对纳税人处以罚款时，须经县以上（含县）税务机关批准，并填发违章处理通知书。
第二十条 纳税人主动自查补缴漏纳税款的，只补税，不罚款，不加收滞纳金。
第二十一条 纳税人一贯依法履行纳税义务，及时准确缴纳税款，成绩显著的，税务机关可给予表扬或奖励。
第二十二条 纳税人因计算错误或错用税率而多交的税款，在缴款之日起一年内可申请办理退税。超过一年以上的，不予办理退税。
附 则
第二十三条 本细则的解释，授权自治区税务局办理。
第二十四条 本细则的从<<条例>>实行之日起施行。
城乡个体工商业户所得税加征速算扣除计算表桂政发【1986】112号文件附表
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全年所得额 ┃加征率％ ┃ 加征速算扣除数（元）
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超过5万至6万元的部分 ┃ 10 ┃ 2462
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超过6万至7万元的部分 ┃ 20 ┃ 5524
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超过7万至8万元的部分 ┃ 30 ┃ 9816
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超过8万元以上的部分 ┃ 40 ┃ 13448
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计算方法：
1、全年所得额＊适用税率－速算扣除数＝加征前应纳所得税额
2、加征前所得税额＊加征率－加征速算扣除数＝应加征所得税额
3、加征前所得税额＋应加征所得税额＝全年应纳所得税额
1986年9月1日
教育部等七部门关于2005年治理教育乱收费工作的实施意见
教育部等七部门
教育部等七部门关于2005年治理教育乱收费工作的实施意见
为认真贯彻落实中央纪委第五次全会和国务院第三次廉政工作会议精神，深入开展治理教育乱收费工作，现就2005年的治理教育乱收费工作提出如下实施意见：
一、指导思想
坚持以“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，以构建社会主义和谐社会、切实解决老百姓反映强烈的教育乱收费问题为目的；坚持教育、制度、监督并重，建立健全治理和预防教育乱收费的体系；坚持“谁主管、谁负责”的原则和相关部门各司其职、齐抓共管的工作格局；坚持依法行政，用发展的思路和改革的办法统领治理教育乱收费工作；标本兼治，综合治理，重在治本，推进治理工作深入开展。
二、主要任务
(一)全面实行“一费制”收费办法
在2004年全国义务教育阶段学校推行“一费制”收费办法的基础上，已全面实行的省份要采取有效措施，切实抓好“一费制”收费办法的完善和落实工作。江西、安徽、吉林、陕西、青海5个只在部分地区试点的省份要抓紧出台实施方案，确保在2005年秋季开学时全面实行“一费制”收费办法。进一步规范“一费制”办法，坚决纠正将不合法、不合理的收费列入“一费制”，以及将“一费制”范围定得过宽，标准定得过高等行为，严格规范服务性收费，切实减轻学生及其家长负担。
(二)继续稳定高等学校收费标准，清理高校收费项目，进一步规范高等学校收费行为
2005年高等学校收费继续保持稳定，不得出台新的收费项目和提高收费标准。进一步加强高校收费管理，禁止高等学校以任何理由搞“双轨”收费、降分高收费，禁止向学生收取国家规定项目之外的任何费用。高等学校凡实行学分制收费的，必须按规定程序报经省级人民政府批准，学生正常完成学业所缴纳的学费总额不得高于实行学年制收费的学费总额。有关部门要对高校的收费项目进行清理，凡擅自设立收费项目、提高收费标准的，要坚决予以纠正，清退违规收取的费用。要加强对服务性收费的监督管理，切实贯彻学生自愿的原则。
(三)完善和落实公办高中招收择校生的“三限”政策
各地对公办高中招收择校生，要做到事前公示，防止出现择校生人数偏多、分数偏低、钱数偏高的现象。要将择校生统一纳入公办高中招生计划，择校生比例不能突破省级人民政府确定的比例上限，不得以任何名义挤占计划生指标。要按照报名学生的学业考试成绩加上综合素质评价结果，分档次依次录取，一次招满，并及时将招生结果向社会公示，接受社会监督。
(四)深化学校收费“收支两条线”改革
教育收费要严格按照财政部门规定，实行“收支两条线”管理，即公办学校学费、住宿费等行政事业性收费收入要按规定全额缴入同级国库或财政专户，纳入部门预算编制范围；政府要按规定的生均预算内公用经费拨款标准拨付学校公用经费，保证学校正常运转；要确保转移支付中的教育经费足额用于教育事业。要加强各级各类学校会计核算和财务管理，健全学校财务制度，合理制定学校开支项目和标准，严禁将学校收费收入用于房地产开发、购买股票、证券、期货和滥发奖金、补贴、津贴、实物及组织公费旅游等。坚决制止截留、挪用、统筹、挤占教育经费和学校收费收入的行为；严禁对学校乱摊派、乱罚款、乱收费。
(五)加强中小学教材和教辅材料出版发行选用的管理
各地要进一步贯彻落实国务院办公厅转发原体改办等部门《关于降低中小学教材价格深化教材管理体制改革意见的通知》(国办发〔2001〕24号)的规定，在中小学教材的审定工作中，建立技术标准和成本价格的联合审定机制，印发《关于严禁在中小学教材出版发行环节违规收取费用的通知》，进一步加强中小学教材出版发行管理工作，严格控制教材价格；禁止将教辅材料纳入《教学用书征订目录》、向学校印发教辅材料《推荐目录》和搭售教辅材料等违规行为。坚决遏制教辅材料过多过滥的状况。
三、主要措施
(一)提高认识，加强领导
各地要从讲政治、顾大局的高度，充分认识治理教育乱收费工作是坚持“三个代表”重要思想，牢固树立全心全意为人民服务宗旨的具体体现；充分认识继续抓好治理教育乱收费工作的重要性、紧迫性和艰巨性。各地要进一步完善联席会议统一指导和协调治理工作的有效机制，进一步加强对治理工作的领导。充分调动主管部门主抓、相关部门各司其责的积极性，全面落实工作责任制，切实做到齐抓共管，综合治理。各地在治理教育乱收费工作中，要注重调查研究，及时掌握新情况，解决新问题，切实加大对本地区治理工作的督促检查和指导力度。部际联席会议将适时组织力量，对各地治理教育乱收费联席会议机构建设及工作开展情况进行检查。
(二)完善和落实收费监督管理制度，全力推行“阳光收费”
建立健全教育收费的各项监督管理制度，坚持依法管理，规范学校收费行为，不断强化和完善预防制约机制。2005年，要继续加大建章立制的力度，对已出台的政策规定，要切实抓好落实。继续全面落实教育收费听证制度和公示制度，使各级各类学校的收费项目和收费标准置于全社会的监督之下，特别要加强动态管理，确保公示内容真实有效。制定对教育乱收费实行责任追究的具体办法、严禁在中小学教材出版发行环节违规收取费用的办法、规范高校收费行为的办法等，严格执行《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理行政处分暂行规定》，对各种教育乱收费行为进行严肃查处，追究有关责任人和主管领导的责任。
(三)不断加大教育投入，确保学校教学工作正常开展
各地要贯彻落实《教育法》等相关法律法规，调整财政支出结构，增加教育投入，依法达到“三个增长”。建立和完善农村义务教育“三保”投入保障机制，制定并落实好中小学生均公用经费基本标准以及预算内生均公用经费拨款标准。对享受国家“两免一补”政策的农村义务教育阶段贫困家庭中小学生不得再收取教科书费及杂费。各级教育督导部门应将教育投入落实情况纳入对政府教育工作的督导内容，确保教育投入达到法定增长。
各地要采取有效措施，切实提高经费使用效益。要加快薄弱学校的改造进程，缩小校际间办学条件和教学水平的差距。同时，要坚持科学发展观，禁止各类学校超越当地经济发展水平盲目发展。要组织力量，对义务教育阶段学校择校生问题进行调研，制定出切实可行的办法，进行规范管理。
(四)严肃纪律，加大监督检查力度
要切实加大监督检查力度。重点监督各地义务教育阶段公办学校实行“一费制”收费办法情况，“两免一补”政策落实情况，高等学校收费情况，各地教育经费财政拨款落实情况。严肃查处通过学校向学生搭车收费和面向学校的各种乱摊派、乱罚款、乱收费行为；截留、挪用、统筹、挤占教育经费和学校收费收入的行为；滥印、滥发教材、教辅材料的行为和利用服务性收费为单位和个人谋取私利及高等学校与招生录取挂钩等任何形式的违规收费行为。情节严重、影响恶劣的要追究有关领导的责任，并通过新闻媒体予以曝光，以儆效尤。
部际联席会议将在年内组织有关部门，对各地落实治理工作任务情况进行专项检查和综合检查。要继续加强教育行政部门的内部审计工作，有计划地对一些学校教育收费的管理和使用情况进行专项审计。各地要结合本地实际，做好自查自纠工作。
(五)进一步加大宣传工作力度，努力扩大群众参与和社会监督的范围，积极开展创建规范教育收费示范县活动
要高度重视宣传工作，各地要根据本实施意见制定宣传计划。充分发挥新闻媒体的作用，向群众广泛宣传有关教育收费的政策、治理工作的部署和进展、规范收费的正面典型和违法违纪的典型案件。扩大群众参与和社会监督的范围，在全社会努力营造一个良好的治理工作氛围。要认真组织开展创建规范教育收费示范县(市、区)活动，总结和推广一批依法办学、勤俭办学、师德高尚、收费规范的正面典型。
各地要按照本实施意见的要求，认真抓好各项治理任务的落实，对工作中出现的新情况、新问题要及时研究解决并向部际联席会议办公室反馈。
关于积极配合全国禁毒严打整治专项斗争进一步做好2002年特殊药品监督管理工作的通知
国家药监局
关于积极配合全国禁毒严打整治专项斗争进一步做好2002年特殊药品监督管理工作的通知
国药监安[2002]95号
各省、自治区、直辖市药品监督管理局：
为坚决遏制毒品违法犯罪活动的发展蔓延，国家禁毒委员会决定从2002年2月至7月，
在全国范围内组织开展禁毒严打整治专项斗争。为积极配合此次禁毒专项斗争，各级药品
监督管理部门要认真履行禁毒工作中的相关职责，依法强化对麻醉药品、精神药品以及麻
黄素等特殊药品的监督管理，进一步规范其生产、经营和使用，以确保合法需求并防止流
入非法渠道。现就做好2002年特殊药品监督管理工作有关事宜通知如下：
一、继续做好麻黄素的监督管理工作
要按照《国务院关于进一步加强麻黄素管理的通知》（国发［1998］3号）和《国务院
办公厅关于转发国家禁毒委员会成员单位主要职责的通知》（国办发［2001］4号）精神，
认真履行对麻黄素的监督管理职责，严格执行《麻黄素管理办法》（试行），切实加强对麻
黄素及其相关产品生产、经营和使用的监管，严格购销手续，认真执行核查制度，坚决杜
绝麻黄素流入非法渠道。另外，在严格管理的同时，为不造成麻黄素单方制剂特别是其注
射剂的市场断档而影响医疗使用，要进一步贯彻落实《关于确保麻黄素单方制剂供应的通
知》（国药监安［2001］220号）。
二、进一步加强对麻醉药品、精神药品的监管
要依据《麻醉药品管理办法》、《精神药品管理办法》等有关规定，采取有效措施，进
一步加强戒毒用美沙酮口服液、药用罂粟壳、咖啡因、氯胺酮等麻醉药品、精神药品的监
督管理工作。有条件的地区尽快完善强制戒毒所购用美沙酮口服液的管理规定；按照国家
有关规定，禁毒缴获的罂粟壳不得转为药用，应进一步加强对药用罂粟壳经营和购用的监
管，取缔罂粟壳的非法经营，坚决杜绝从非国家指定渠道购进罂粟壳的违法行为；要严禁
无证销售咖啡因和经营过程中的现金交易；要加强氯胺酮的购销管理，防止发生流弊；各
地要对第二类精神药品批发和零售单位重新进行资格确认，特别应加强对第二类精神药品
零售的监管，严禁非定点药店零售第二类精神药品，同时还要杜绝定点药店不凭处方或超
剂量销售第二类精神药品。
三、强化对麻醉药品使用环节的监管
各省、自治区、直辖市药品监督管理局要会同卫生行政部门进一步加强对麻醉药品使
用环节的监管，切实落实医疗机构对麻醉药品“五专”（专人负责、专柜加锁、专用帐册、
专用处方、专册登记）的管理措施，防止使用环节的麻醉药品流入非法渠道。近期，国家
药品监督管理局将与卫生部联合下发修订后的《癌症患者申办麻醉药品专用卡的规定》，完
善麻卡的管理措施，在进一步方便门诊患者麻醉药品控缓释制剂及其它剂型使用的同时，
加强麻醉药品注射剂的管理，防止不法分子利用麻卡骗购麻醉药品。
四、继续做好药物滥用监测工作
要进一步落实国家药品监督管理局、公安部、卫生部、司法部联合下发的《关于进一
步加强药物滥用监测工作的通知》（国药监安［2001］438号），建立或健全省级药物滥用
监测机构，拓宽监测范围，尽快将各类戒毒机构收治的全部吸戒毒人员进行调查登记，认
真填报《药物滥用监测调查表》，并及时进行总结，为加强对麻醉药品、精神药品监管和禁
毒工作提供重要的基础性材料和决策依据。
五、加强对特殊药品监管的调研工作
各省、自治区、直辖市药品监督管理局应针对本地区特殊药品监管的重点、难点问题，
在现行有关法律、法规和规章规定的范围内，借鉴各地对特殊药品监管的有效措施和成功
经验，创造性地开展工作，并组织对特殊药品监管的深入调查研究，及时发现特殊药品监
管工作存在的问题，提出解决问题的办法或建议。2002年年底前，各省、自治区、直辖市
药品监督管理局要向国家药品监督管理局安全监管司至少提交1份有情况、有问题、有建
议、高水平的特殊药品监管的调研报告。
六、进一步强化特殊药品的日常监管工作
特殊药品监管涉及环节多、部门多、审批项目多，而且监管难度和责任大，同时省以
下药品安全监管的重要职责之一就是对特殊药品的监管。因此，各省、自治区、直辖市药
品监督管理局要加强对本辖区特殊药品监管人员的业务培训，提高依法行政水平，注重特
殊药品的日常监督管理工作，在强化事前监管的同时，更应加强事中、事后的监督，应定
期或不定期地对有关特殊药品生产、经营和使用环节进行检查，一旦发现问题，及时予以
纠正或处罚。
各地要结合从2002年2月至7月在全国开展的禁毒严打整治专项斗争，对本辖区麻醉
药品、精神药品和麻黄素及其相关产品的生产、经营以及使用环节进行一次全面清查，对
发现的问题要依法严肃处理；对有关特殊药品流入非法渠道的案件，各级药品监督管理部
门要及时移交公安禁毒部门，并积极协助查处；对在这次清查中现存的有关特殊药品的老
产品（出厂时未规定有效期，但现在已超过该产品新规定的有效期的）、过期失效产品以及
破损残体等，要及时登记造册，经当地药品监督管理部门批准并监督销毁。
国家药品监督管理局
二○○二年三月二十三日
