扬州市人民政府关于扶持汤汪工业品市场发展的意见

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财政部


委托会计师事务所及聘用注册会计师等相关人员开展会计信息质量抽查暂行办法

第一条 为认真做好会计信息质量抽查，规范社会审计力量参加会计信息质量抽查行为，特制定本办法。
第二条 委托会计师事务所及聘用注册会计师等相关人员参加会计信息质量抽查工作（以下简称抽查工作）由财政部门负责。财政部直接组织的抽查工作涉及的委托事项，由财政部统一安排，财政部驻各地财政监察专员办事处（以下简称专员办）具体组织实施。各地财政部门自行组织的抽查工作涉及的委托事项，由各地财政部门自行组织安排。委托工作应遵循双方自愿的原则。
第三条 本办法所称的注册会计师是指依法取得注册会计师证书，年检合格，专业素质高，职业道德好的执业人员。
本办法所称相关人员是指在会计师事务所中工作的其他专职从业人员或依法取得会计从业资格证书、从事会计工作三年以上的会计人员。
第四条 财政部门委托会计师事务所及聘用注册会计师等相关人员参加抽查工作，采取以下两种形式：
（一）对经过考核执业质量好的会计师事务所，整体委托其独立开展抽查工作；
（二）聘用注册会计师等相关专业人员参加财政部门直接组织的抽查工作。
第五条 本办法所称的会计师事务所是指依法成立，承办注册会计师业务的执业机构。
第六条 受托参加抽查工作的会计师事务所必须具有国家法律、法规规定的执业资格，同时应具备下列条件：
（一）执业两年以上，具有健全的内部控制制度；
（二）注册会计师应在20名以上，专职从业人员在40名以上，按规定提取职业风险基金，并且在近三年内没有发生违法违规执业的行为；
（三）与被抽查单位没有会计、税务等事项的代理关系，以及其他经济利益关系。
第七条 受托的会计师事务所中承担抽查任务的人员以及受聘作为抽查人员的注册会计师等相关人员（以下简称抽查人员），凡有以下情况之一的，应主动提出回避：
（一）曾在被抽查单位任职过的；
（二）持有被抽查单位股票、债券或在被抽查单位有其他经济利益的；
（三）与被抽查单位负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；
（四）担任被抽查单位常年会计顾问或代为办理会计、税务事项的；
（五）其他应回避的事项。
第八条 属于整体委托会计师事务所进行独立抽查工作的，财政部门与受托的会计师事务所签订委托抽查协议书；属于聘用注册会计师等相关人员参加抽查工作的，财政部门与其所在的会计师事务所签订聘用注册会计师等相关人员抽查协议书。协议书的内容包括：
（一）签约双方及被抽查单位的名称；
（二）抽查的内容；
（三）抽查人员的构成；
（四）抽查工作安排；
（五）签约双方的权利和义务；
（六）抽查报酬的确定和支付方式；
（七）违约责任；
（八）其他有关事项；
（九）双方签字、盖章及签约日期。
第九条 抽查企业和会计师事务所时，财政部门应提前三日下达抽查通知书，受托的会计师事务所持财政部或专员办的委托检查介绍信进入被抽查单位进行抽查工作。
第十条 根据委托业务需要，在抽查工作中，抽查人员有权查阅被抽查单位有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实；有权要求被抽查的会计师事务所提供与抽查有关的审计工作底稿等资料；有权对被抽查的会计师事务所的与抽查相关的审计工作底稿和被抽查企业有关财务会计资料进行复印；有权对违反财经法律、法纪的行为进行抽查，抽查活动不受其他机构、组织和个人干扰。
第十一条 抽查人员对在抽查工作中知悉的商业秘密，负有保密的义务，并承担相应的法律责任。
第十二条 抽查人员必须遵守财政部《财政检查工作规则》。
第十三条 受聘参加财政部门直接组织的抽查工作的注册会计师及相关人员，对所做的检查项目工作底稿，以及抽查过程中形成的其他有关材料，应如实反映，做到事实清楚，结论明确。
第十四条 受托的会计师事务所在独立开展抽查工作中，对查出的被抽查企业会计责任和会计师事务所审计责任，以及注册会计师违反有关法律法纪的问题要逐项核实，填报《财政抽查报告》及有关表格一式二份（同时应附必要的原始资料复印件），由被抽查单位签署意见，受托会计师事务所加盖公章后，上报委托的财政部门。
第十五条 财政部门根据受托的会计师事务所提供的《抽查报告》，进行审核定案，向被抽查企业和会计师事务所作出《检查结论和处理决定》。
第十六条 财政部门有权对受托的会计师事务所的抽查质量进行复查。
第十七条 对抽查工作中有违法违纪行为的受托会计师事务所、所内承担抽查工作的人员及聘用的注册会计师等相关人员，以及违反本办法第七条规定，应回避而未回避的抽查人员，财政部门视情节轻重可给予以下处理：
（一）通报批评；
（二）取消参加抽查的资格；
（三）终止参加抽查工作；
（四）按委托抽查协议的规定取消抽查报酬；
（五）建议有关行业主管部门依法进行处罚，触犯刑律的，移交司法机关处理。
第十八条 委托会计师事务所及聘用注册会计师等相关人员参加抽查工作，由财政部门在抽查工作结束后，统一付费。付费数额由财政部门根据付费标准、结合实际抽查质量确定。
第十九条 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）在组织本地区的企业会计信息质量抽查工作中，可参照本办法执行。

附一：委托抽查业务协议书（参考样式）
甲方（委托方）：财政部监督检查局或财政部驻＿＿＿＿省（自治区、直辖市、计划单列市）财政监察专员办
事处
乙方（受托方）：＿＿＿＿会计师事务所
兹由甲方委托乙方抽查＿＿＿＿公司＿＿＿＿年度会计报表质量和＿＿＿＿会计师事务所的审计质量，经双方协商，达成以下约定：
一、乙方按照财政部有关会计信息质量抽查的规定负责对＿＿＿＿公司＿＿＿＿年度的会计报表和＿＿＿＿会计师事务所审计＿＿＿＿公司的审计报告及相关资料进行抽查，并负责提交《抽查报告》、有关表格和专题报告。
二、甲方的责任和义务：
1．对乙方的抽查工作质量进行监督；
2．为乙方提供有关方面的业务指导和有关文件材料；
3．按抽查业务协议书的规定及时足额支付抽查费用。
三、乙方的责任和义务：
1．严格执行财政部有关会计信息质量抽查的规定；
2．《抽查报告》及抽查底稿应做到事实清楚，结论明确；
3．在实施抽查过程中应遵守财政部的有关工作规定和行为准则，严禁发生借抽查之机为事务所拉客户等违法违规行为。
四、抽查付费标准及方式：
1．付费标准：经协商支付乙方抽查费用＿＿＿＿万元；
2．付款方式：甲方在乙方提交符合抽查质量标准的《抽查报告》、有关报表和《专题报告》后3个月内一次付清。
五、甲方对乙方出具的抽查报告质量进行监督，如发现乙方有意隐瞒被抽查单位的违纪事实，乙方是被抽查单位的顾问单位或办理会计、税务事项的代理单位，乙方抽查人员与被抽查单位法人代表或负责人有近亲关系，乙方抽查人员曾在被抽查单位任职、离职后未满两年或有其他为保持独立性而应回避的事项，乙方不遵守《检查人员工作纪律》和廉政规定等问题，由甲方依照有关规定作出处理。
六、如果在抽查过程中出现不可预见的情况，影响抽查工作预期完成的，或者委托方要求加快出具抽查报告的，均需通过双方协商变更协议事项。
七、本协议书经双方签署后生效，协议书规定事项完成后失效。
八、本协议书一式两份，甲乙双方各执一份。
甲方 盖章 乙方 盖章
法定代表人或签约人 法定代表人或签约人
联系人： 联系人：
地址： 地址：
电话： 电话：
签订日期： 签订日期：

附二：聘用注册会计师等相关人员抽查业务协议书（参考样式）
甲方（聘用方）：财政部监督检查局或财政部驻＿＿＿＿省（自治区、直辖市、计划单列市）财政监察专员办
事处
乙方（被聘用方）：＿＿＿＿会计师事务所
兹由甲方聘用乙方选派的＿＿＿＿同志作为抽查人员，参加甲方组织的抽查＿＿＿＿公司＿＿＿＿年度会计报表质量和＿＿＿＿会计师事务所的审计质量，经双方协商，达成以下约定：
一、乙方抽查人员按照甲方的工作要求参加抽查工作，工作中服从甲方抽查组长的统一指挥和安排，按时保质保量地完成分配的抽查任务。
二、甲方的责任和义务：
1．对乙方抽查人员的抽查工作质量进行监督；
2．为乙方抽查人员提供有关方面的业务指导和有关文件材料；
3．按抽查业务协议书的规定及时向乙方足额支付抽查费用。
三、乙方抽查人员的责任和义务：
1．严格执行财政部有关会计信息质量抽查的规定；
2．所做的工作底稿及检查过程中形成的其他资料应如实反映有关情况，做到事实准确、结论明确；
3．在实施抽查过程中应遵守财政部和专员办的有关工作规定和行为准则，严禁发生借抽查之机为事务所拉客户等违法违规行为。
四、抽查付费标准及方式：
1．付费标准：经协商支付乙方抽查费用＿＿＿＿万元；
2．付款方式：甲方在乙方抽查人员完成抽查工作后按抽查质量标准3个月内一次付清抽查费用。
五、甲方对乙方抽查人员出具的工作底稿质量进行监督，抽查如发现乙方抽查人员有意隐瞒被抽查单位的违纪事实，或根据乙方抽查人员提供的事实作出错误的处理决定的，以及乙方抽查人员不遵守《财政检查工作规则》和廉政规定等问题，由甲方依照有关规定作出处理。
六、本协议书经双方签署后生效，协议书规定事项完成后失效。
七、本协议书一式两份，甲乙双方各执一份。
甲方 盖章 乙方 盖章
法定代表人或签约人 法定代表人或签约人
联系人： 联系人：
地址： 地址：
电话： 电话：
签订日期： 签订日期：



河北省人大常委会


河北省司法鉴定管理条例

2002年11月25日河北省第九届人民代表大会常务委员会第三十次会议通过


河北省第九届人民代表大会常务委员会


公 告


（第81号）


《河北省司法鉴定管理条例》已经河北省第九届人民代表大会常务委员会第三十次会议于2002年11月25日通过，现予以公布，自2003年1月1日起施行。

2002年11月25日


第一章 总 则


第一条 为加强司法鉴定管理，规范司法鉴定活动，维护当事人的合法权益，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》、《中华人民共和国民事诉讼法》、《中华人民共和国行政诉讼法》和其他法律、法规的有关规定，结合本省实际，制定本条例。


第二条 本条例所称司法鉴定，是指司法鉴定机构和鉴定人运用专门知识或技能，对诉讼活动涉及的专门性问题进行科学检验、鉴别、分析和判断的活动。


司法鉴定，包括司法医学鉴定、司法精神病鉴定、物证技术鉴定以及其他学科或专业技术领域为诉讼活动需要所作的鉴定。


法律、法规已经规定由法定鉴定机构进行鉴定的从其规定。


第三条 司法鉴定必须以事实为依据，遵循合法、科学、客观、独立、公正的原则。


第四条 省人民政府司法行政部门负责监督、管理司法鉴定工作。


县级以上人民政府司法行政部门负责监督和管理本行政区域的司法鉴定机构及其鉴定活动。


依法设立的司法鉴定机构实行行业自律。


公安、安全、司法机关内设的鉴定机构及其鉴定活动，由公安、安全、司法机关负责监督和管理，但不得从事面向社会的司法鉴定活动。


第二章 司法鉴定机构


第五条 本条例所称司法鉴定机构是指符合本条例设立条件，经省人民政府司法行政部门核准、登记并公告，为诉讼活动服务的社会中介组织。


第六条 省人民政府司法行政部门应当按照学科和专业分类，建立并公布司法鉴定机构名册。


第七条 高等院校、科研机构、社会团体和其他组织具备以下条件的，可以申请设立司法鉴定机构：


（一）具有鉴定人资格的专业技术人员中，中级以上职称者不得少于六人，其中高级职称者不得少于三人；


（二）具有与其鉴定范围相适应的场所、技术设备和资金。


第八条 设立司法鉴定机构，应当向所在设区的市人民政府司法行政部门提出申请，经初审合格后，报省人民政府司法行政部门复审，复审合格后准予设立，并颁发《司法鉴定许可证》。对于不符合条件的，作出不予登记


的决定，并书面通知申请人。


人民政府司法行政部门对设立司法鉴定机构申请的初审和复审，应当分别自收到申请材料之日起30日内审查完毕。


第九条 省人民政府司法行政部门按行业分设若干专家鉴定委员会。省专家鉴定委员会受理省内重大疑难司法鉴定，承担省内复核性司法鉴定。


第十条 省人民政府指定的医院，负责对有争议的人身伤害医学鉴定进行重新鉴定或者对精神病进行医学鉴定，以及为保外就医者开具医学证明。


省人民政府对其指定的医院应当定期进行审查，并可根据审查结果和实际需要进行调整。


第十一条 司法鉴定机构不得超出其职责范围从事司法鉴定，不得从事与其技术能力不相称的司法鉴定。


第三章 司法鉴定人


第十二条 本条例所称司法鉴定人是指取得执业证书，在司法鉴定机构中执业的专业技术人员。


省人民政府司法行政部门按照学科和专业分类，建立并公布司法鉴定人员名册。


第十三条 司法鉴定人具备下列条件之一，并经培训、考试、考核合格的，由省人民政府司法行政部门确认其司法鉴定资格，并颁发司法鉴定执业证书：


（一）具有所从事专业执业资格并具有中级以上专业技术职称；


（二）具有相关专业大学本科以上学历，从事本专业工作五年以上。


第十四条 司法鉴定人享有下列权利：


（一）要求鉴定委托人提供鉴定所需的有关资料；


（二）查验现场、查阅鉴定必需的案卷，询问与鉴定相关的当事人、证人、勘验人；


（三）对不合法、不具备鉴定条件或者超出其职责范围、技术能力的鉴定不予受理；


（四）司法鉴定人对鉴定结果有异议的，可以保留不同意见；


（五）对侵犯鉴定人独立鉴定权的行为提出控告；


（六）按规定获取鉴定报酬；


（七）依法享有的其他权利。


第十五条 司法鉴定人履行下列义务：


（一）依法进行鉴定，并及时作出鉴定结论；


（二）对鉴定结论负责；


（三）依法出庭作证；


（四）对涉及的国家秘密、商业秘密、工作秘密、个人隐私予以保密；


（五）妥善保管鉴定的检材、样本和资料；


（六）遵守法律法规、职业道德和执业纪律；


（七）依法应当履行的其他义务。


第十六条 有下列情形之一的，司法鉴定人应当自行回避；


（一）是本案当事人或者是当事人近亲属的；


（二）与案件当事人或者案件的处理结果有利害关系的；


（三）担任过本案的证人、辩护人、诉讼代理人的；


（四）与本案当事人有其他关系可能影响公正鉴定的。


鉴定人应当回避而不回避的，委托人、当事人及其法定代理人有权要求其回避。


第四章 鉴定程序


第十七条 公安、安全、司法机关决定委托鉴定的，由公安、安全、司法机关从省人民政府司法行政部门建立的分类司法鉴定机构和鉴定人员名册中抽选，并向被选中的司法鉴定机构或鉴定人出具委托书。


当分类司法鉴定机构和鉴定人员名册中，没有鉴定专门技术性问题的相应机构或者人员时，公安、安全、司法机关可以根据诉讼需要，委托相关单位和专业技术人员进行鉴定。


受委托的单位和专业技术人员，应当依照本学科、专业的鉴定程序和技术标准进行鉴定，并依照本条例规定享有鉴定机构和鉴定人员的权利，承担鉴定机构和鉴定人员的义务。


第十八条 公安、安全、司法机关委托司法鉴定机构进行鉴定的，司法鉴定机构应当在3日内决定是否受理。


当事人或其代理人可以委托司法鉴定机构进行鉴定，司法鉴定机构应当在3日内决定是否受理。


申请鉴定、委托鉴定应当采取书面形式。


第十九条 受理司法鉴定，按照下列程序进行：


（一）查验鉴定委托书；


（二）听取委托人介绍与鉴定有关的情况和鉴定要求；


（三）审查核对提供鉴定的检材、样本和资料；


（四）填写司法鉴定受案登记表，制作《司法鉴定受理决定书》。


第二十条 司法鉴定机构进行鉴定时，需要损毁或者用尽检材的，应当征得委托人同意并签字认可。


第二十一条 司法鉴定应当采用现代科学技术和仪器设备，严格遵循鉴定程序和方法。凡实行标准化管理的检验技术，应按标准化检验技术进行鉴定。


第二十二条 司法鉴定机构进行鉴定时，应当根据实际需要确定鉴定人人数，但不得少于三人。


受检人、鉴定人互为异性的，进行活体检验时，应当有女工作人员在场。


第二十三条 司法鉴定人在鉴定中遇有下列情形之一的，经所在鉴定机构负责人批准，可以终止鉴定：


（一）发现属于自身不能解决的技术问题；


（二）确需补充鉴定资料而无法补充的；


（三）被鉴定人不予配合使鉴定无法进行的；


（四）鉴定委托人要求终止鉴定的。


终止鉴定的，应当返还检材、样本、资料和剩余的鉴定费用。


第二十四条 司法鉴定中有下列情形之一的，应当进行补充鉴定：


（一）提供新的重要相关鉴定资料的；


（二）原鉴定项目有遗漏的；


（三）其他原因确需补充鉴定的。


第二十五条 司法鉴定中有下列情形之一的，应当进行重新鉴定：


（一）鉴定机构、鉴定人不具备司法鉴定资格的；


（二）提供鉴定资料失实或者虚假的；


（三）鉴定人故意作虚假鉴定的；


（四）鉴定人应当回避而未回避的；


（五）鉴定程序不合法的；


（六）原鉴定方法有缺陷的；


（七）其他因素可能导致鉴定结论错误的。


重新鉴定不得由原鉴定机构和原鉴定人进行。


第二十六条 对初次鉴定有异议的，可以申请或者委托重新鉴定。重新鉴定应当依照有关法律、法规的规定执行。


第二十七条 对重新鉴定有异议的，可以委托省专家鉴定委员会进行复核鉴定。经省专家鉴定委员会复核鉴定后，仍有异议的，可以委托省外司法鉴定机构进行鉴定，省内其他司法鉴定机构不得再受理。


第二十八条 司法鉴定人应当及时作出鉴定结论，制作鉴定文书。


鉴定文书应当符合行业规定的鉴定文书标准。


鉴定文书应当文字简练，表述准确，论证充分，结论明确，必要时应附图片和说明。


鉴定文书应由鉴定人签名并加盖司法鉴定专用印章。


第二十九条 鉴定机构应当按照档案管理规定，将鉴定文书和鉴定资料整理归档，妥善保管。


第三十条 鉴定机构依照国家价格主管部门的有关规定收取鉴定费用。


第五章 法律责任


第三十一条 违反本条例规定，未取得《司法鉴定许可证》进行司法鉴定的，由省人民政府司法行政部门予以取缔，没收其非法所得，并可处以五千元以上二万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。


第三十二条 司法鉴定机构违反本条例第十一条规定，由县级以上人民政府司法行政部门责令其撤销司法鉴定结论，返还鉴定费用，并可处以鉴定费用一至三倍的罚款；拒不执行的，责令其停业整顿；情节严重的，由省人民政府司法行政部门吊销其《司法鉴定许可证》，取消有关责任人的司法鉴定资格。


第三十三条 鉴定人违反本条例规定，按照下列规定予以处罚，并返还鉴定费用：


（一）鉴定人违反鉴定程序，或者因过失导致司法鉴定结论明显错误的，由其所在单位给予行政处分；后果严重的，由省人民政府司法行政部门取消其鉴定资格。


（二）鉴定人故意作虚假鉴定的，由省人民政府司法行政部门取消其鉴定资格；构成犯罪的，依法追究刑事责任。


鉴定人因故意或过失造成错误鉴定或者泄露鉴定秘密，给当事人造成损失的，应当由其所在的司法鉴定机构依法承担赔偿责任。司法鉴定机构赔偿后，可以向有关司法鉴定人予以追偿。


第三十四条 鉴定人不履行保密义务，或者应当回避而未回避的，或者对提供鉴定的检材、样本和资料保管不善，以致损毁、丢失使鉴定无法进行的，由其所在单位给予行政处分；情节严重的，由省人民政府司法行政部门取消其鉴定资格；构成犯罪的，依法追究刑事责任。


第三十五条 县级以上人民政府司法行政部门及有关工作人员在司法鉴定监督、管理工作中滥用职权，玩忽职守，徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，给予行政处分。


第六章 附 则


第三十六条 仲裁活动和其他非诉讼争议活动中的鉴定，参照本条例执行。


第三十七条 本条例具体应用中的问题，由省人民政府司法行政部门负责解释。


第三十八条 本条例自2003年1月1日起施行。